Когда налоговые IT-льготы невыгодны?

Статья для IT-предпринимателей, которые открывают IT-компанию, хотят получить аккредитацию Минцифры и использовать IT-льготы.

Рассказывает Айгуль Шадрина

Налоговый юрист, специализирующийся на IT сфере.

IT-льготы — это конечно хорошо, но не во всех ситуациях они выгодны.

Ниже рассказываю, когда IT-льготы выгодны, а когда нет.

ООО с белой зарплатой

ООО с официально оформленными сотрудниками (полностью белая зарплата) нужно получить аккредитацию Минцифры.

Ниже все расчеты рассмотрим на примере небольшой IT-компании:

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот и без применения IT льгот. *При использовании региональных льгот по УСН для IT компаний.

IT-компания с вводными данными выше сможет сэкономить от 2,9 до 3,9 млн рублей за год или от 5,8% до 7,8% от выручки за год в зависимости от системы налогообложения при использовании IT-льгот. Согласитесь, экономия значительная.

Если рассматривать вариант без региональных IT-льгот по УСН, то картинка будет такая:

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот.

IT-компания, зарегистрированная в Москве на ОСН сможет сэкономить 3,9 млн рублей за год (7,8% от выручки) при использовании IT-льгот.

IT-компания, зарегистрированная в Москве на УСН сможет сэкономить 1,9 млн рублей за год (3,8% от выручки) при использовании IT-льгот.

Экономия все равно выходит значительная.

ООО с серой зарплатой

Для ООО с серой зарплатой экономику нужно тщательно просчитать. Выплата зарплаты в конверте происходит с коэффициентом 1,1-1,15 (для конвертной части) в зависимости от системы налогообложения. Для примера допустим, что:

ООО зарегистрировано в Москве (нет региональных IT-льгот)
30% зарплаты уходит по трудовому договору
70% зарплаты уходит через конверт с комиссией 10% — чтобы выплатить 100 рублей на руки надо отдать 10 рублей комиссии

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот с серой выплатой зарплаты.

Компании на УСН невыгодно получать аккредитацию и использовать льготы: расходы увеличатся (за счет увеличения налоговой нагрузки) на 0,8 млн в год, даже с учетом применения льгот.

Если компания на ОСН, то льготы применять выгодно, т.к. общие расходы уменьшатся на 1,2 млн в год за счет льготы по налогу на прибыль.

В этом расчете было допущено несколько упрощений, поэтому он не на 100% точный. Лучше делать расчеты индивидуально в каждом отдельном случае.

С другой стороны полностью белая зарплата будет преимуществом в HR политике компании, а собственнику придется меньше париться и рисковать с обналом. В конечном итоге переход на белую зарплату может оказаться дешевле для кошелька и приятнее для нервов.

ООО с подрядчиками самозанятыми или ИП

Если ООО активно пользуется услугами самозанятых (СЗ) и ИП для разработки, то ситуация аналогична ситуации ООО с серой зарплатой. Выгоднее с точки зрения налогообложения будет остаться на текущем формате работы.

На всякий случай напомню, как правильно работать с самозанятыми: Как работать с самозанятыми и обезопасить бизнес от налоговой.

Выплатить 100 тыс. на руки за услуги самозанятому намного дешевле, чем трудоустроенному сотруднику, даже с учетом льготы по страховым взносам:

Сравнение суммы налога, которая будет уплачена со 100 тыс. рублей на руки в случае трудового договора с IT сотрудником (с учетом НДФЛ и льгот по страховым взносам) и договора ГПХ с СЗ/ИП.

Если представить гипотетическую ситуацию, что ООО сотрудничает с 15 самозанятыми и платит каждому за услуги 100 тыс. на руки в среднем, то:

Сравнение налоговой нагрузки компании в случае применения IT льгот (без региональных IT-льгот по УСН) и без применения IT льгот с выплатами самозанятым.

Работать с самозанятыми без IT-льгот будет выгоднее на любой системе налогообложения. Выгода составит от 1,1 до 3,1 млн за год или от 2,2% до 6,2% от выручки.

ИП

Если ИП на любой системе налогообложения пользуется услугами СЗ/ИП, то IT-льготы будут невыгодны.

Если ИП платит серую зарплату, то IT-льготы будут невыгодны* с точки зрения налогообложения.

Если ИП платит белую зарплату, то будет выгода по страховым взносам (1,9 млн, как выше в примере для ООО с белой зарплатой) и не будет выгоды по ОСН/УСН (без региональных IT-льгот по УСН):

Сравнение суммы, которую получит предприниматель на руки после уплаты налогов в случае ИП без IT льгот и ООО с IT льготами (без региональных льгот по УСН для IT компаний) на разных системах налогообложения.

Если региональные IT-льготы по УСН будут:

Сравнение суммы, которую получит предприниматель на руки после уплаты налогов в случае ИП без IT льгот и ООО с IT льготами (включая региональные льготы по УСН для IT компаний) на разных системах налогообложения.

Все дело в НДФЛ с дивидендов при выводе прибыли с ООО. После уплаты налога УСН/ОСН образуется чистая прибыль. Чтобы получить чистую прибыль на руки с ООО предпринимателю придется заплатить НДФЛ в 13% от чистой прибыли. Поэтому ООО всегда дороже ИП в плане получения прибыли.

Положительная разница от использования IT-льгот составит от 0,8 млн до 1,9 млн или от 1,6% до 3,8% от выручки. Поэтому IT-льготы в ситуации ИП с белой зарплатой будут выгодны.

Замечание: ИП не может получить аккредитацию Минцифры и использовать IT-льготы. Для этого потребуется открыть ООО.

Статья за 30 секунд

ООО с белой зарплатой — IT-льготы выгодны
ООО с серой зарплатой — IT-льготы по налогам невыгодны в 90% случаях. Но есть неналоговые выгоды
ООО с подрядчиками самозанятыми/ИП — IT-льготы невыгодны
ИП с белой зарплатой — IT-льготы выгодны
ИП с серой зарплатой и подрядчиками СЗ/ИП — IT-льготы невыгодны

Другие статьи на IT-тематику на Habr: Новый порядок аккредитации ИТ-компаний в 2022 году — разбираемся с налоговым юристом.

ссылка на оригинал статьи https://habr.com/ru/post/702644/