Налоги в Армении в 2024 и 2025 году

На начальном этапе при открытии бизнеса в Армении важно правильно выбрать организационно правовую форму (ОПФ) во избегании внеплановой ликвидации бизнеса.

В Армении действуют следующие ОПФ хозяйствующего субъекта:

Индивидуальный предприниматель (ИП):

ИП может быть физическое лицо, которое регистрируется в Государственном реестре и получает налоговый идентификационный номер. Это самая простая и доступная форма регистрации и ведения бизнеса, принадлежащего одному человеку.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО):

Это наиболее распространенный тип юридического лица в Армении, предоставляющий ограниченную ответственность акционерам (максимум 49 членов). ООО выбирают за его низкие затраты на создание и обслуживание, меньшие формальности и простое управление.

Акционерное общество (ОАО):

Эта корпоративная форма более подходит для средних и крупных предприятий с несколькими акционерами. Она обеспечивает большую приватность и больше вариантов структурирования акционерного капитала.

Партнерство:

Создание партнерства может принимать две формы: образование юридического лица или заключение договора между партнерами. По сравнению с другими юридическими лицами, партнерства менее регулируемы, что позволяет большей свободе и гибкости.

Кооператив:

Этот тип организации относится к ассоциации работников, где каждый имеет один голос. Прибыли распределяются на основе вклада, а не капитала. Форма более подходит для малого бизнеса.

Фонд частного капитала:

Компания, зарегистрированная Центральным банком Армении, используется для инвестиций в недвижимость, ценные бумаги и т.д., с налоговыми льготами и беспошлинным распределением прибыли.

Некоммерческие организации:

Этот тип организации обычно представляет собой фонд или общественное объединение, которое все же может заниматься предпринимательской деятельностью. В этом случае доход облагается налогом по ставкам, установленным для коммерческих организаций.

Наиболее часто бизнес регистрируется в организационно-правовых формах ИП и ООО. Основные параметры в сравнительной таблице:

Налоги в Армении в 2024 году

В Республике Армения существуют общая и специальная системы налогообложения.

При общей системе организации облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) и/или налогом на прибыль.

В рамках системы налога с оборота, упрощенная система (УСН) организации облагаются налогом с оборота, который заменяет НДС и/или налог на прибыль.

Вновь зарегистрированные компании могут подать заявление на применение УСН налогообложения в течение 20 дней после регистрации. По истечении указанного срока компания не сможет перейти на специальную систему налогообложения.

Микропредприятия

Бизнесы с годовым оборотом менее 24 миллионов драмов (примерно 62 тыс. долларов США), имеющие статус Микробизнес, освобождаются от налога на прибыль и НДС. Однако существует перечень исключенных видов деятельности, которые не могут воспользоваться этой системой налогообложения, например, маркетинг, консалтинг, инжиниринг и т.д., не могут претендовать на статус микробизнеса.

Малый бизнес

При годовой выручке до 115 миллионов драм (приблизительно 287 500 долларов США), малые предприятия платят налог с оборота, установленный на уровне 5%. Это заменяет как налог на прибыль так и НДС.

Ниже приведены предприятия, подпадающие под режим УСН с налоговыми ставками, отличными от 5%:

• Рестораны: 6%

• Производство: 3.5%

Несмотря на льготные условия, некоторые виды деятельности запрещены для малого бизнеса в Армении. Это сделано для предотвращения уклонения от налогов и обеспечения справедливой конкуренции. К таким видам деятельности относятся:

• Производство и продажа табачных изделий и алкоголя.

• Добыча полезных ископаемых и переработка сырья.

• Финансовая деятельность, включая банковские услуги, страхование и лизинг.

• Деятельность, связанная с оборотом недвижимости, кроме случаев, когда это основной вид деятельности и компания зарегистрирована как профессиональный участник рынка недвижимости.

• Организация азартных игр и лотерей.

Налоги для IT в Армении

К наиболее распространенной категории нерезидентов, которые хотят открыть ИП в Армении относятся IT специалисты. Вплоть до начала 2024 года в Армении действовали IT сертификаты, специальная форма льготы для IT специалистов, предлагающие полное освобождение от налога на прибыль.

В 2024 году действие сертификатов было приостановлено, и в 2024 году IT специалист платит 5% с оборота, однако сохранилась льготная ставка налога на заработную плату сотрудника в 10%, что актуально для компаний и ИП, нанимающих персонал.

Уже известно, что в 2025 году за предприятиями из IT отрасли сохранится такая же ставка, но хочется надеяться, что отмена сертификатов — временная мера, направленная на пополнение бюджета страны, и они могут вернуться в обозримом будущем, А на данный момент налоги для ИП — малого IT бизнеса в Армении существенно уступают налоговым ставкам в Киргизии и Грузии. С другой стороны, если сравнивать с Грузией, Армения выигрывает с точки зрения простоты легализации, получения ВНЖ, и имеет широкий спектр коммерческих банков, тесно сотрудничающих и лучше Грузии подходит для предпринимателей, ведущих бизнес из России.

Налог на прибыль

Армянские компании-резиденты и -нерезиденты, ведущие бизнес в Армении через постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль. Армения облагает резидентов на их мировой доход, тогда как нерезиденты облагаются налогом на прибыль только с доходов, полученных из армянских источников. Стандартная ставка составляет 18%.

Компании обязаны вести учет и подавать отчетность по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Армении. Основные сроки включают:

• Годовая декларация должна быть подана не позднее 20 апреля года, следующего за отчетным.

• Авансовые платежи по налогу оплачиваются 1 раз в квартал не позднее 20 числа последнего месяца квартала.

Нюансы и особенности налогообложения прибыли

• Амортизация и списание активов:

В Армении разрешено списание амортизации основных средств в налоговом учете. Для различных категорий активов установлены разные нормы амортизации, что позволяет учитывать их износ в налоговой базе.

• Перенос убытков на будущее:

Убытки, понесенные компанией в текущем налоговом периоде, могут быть перенесены на последующие пять лет, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу в будущем.

• Налоговые льготы и освобождения:

Для определенных видов деятельности и регионов могут предоставляться налоговые льготы и освобождения. Например, компании, занимающиеся инновационной деятельностью или работающие в свободных экономических зонах, могут претендовать на льготы по налогу на прибыль.

• Контролируемые иностранные компании (КИК):

Армения внедрила правила контролируемых иностранных компаний, которые требуют от налогоплательщиков декларировать доходы, полученные через контролируемые иностранные компании, и включать их в свою налогооблагаемую базу.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка НДС на внутренние продажи товаров и услуг, а также на импорт товаров составляет 20%. Экспортируемые товары и связанные с ними услуги облагаются по нулевой ставке.

Подоходный налог

Физические лица в Армении облагаются подоходным налогом и социальными выплатами. С 1 января 2023 года подоходный налог был снижен до 20%.

Срок подачи декларации:

• Для ежемесячных деклараций: 20-й день месяца, следующего за отчетным периодом

• Для годовых деклараций: 1 мая для физических лиц, 20 апреля для налоговых агентов

• Срок окончательной уплаты налога: 20-й день месяца, следующего за отчетным месяцем

Удерживаемые налоги

Ставки удерживаемого налога для нерезидентов могут быть снижены или освобождены в рамках соответствующего Соглашения об избегании двойного налогообложения. Налоги платятся по следующим ставкам:

• Доход от трудовой деятельности: 20%

• Доход на основании гражданских договоров: 20%

• Проценты: 10%

• Дивиденды: 5%

• Роялти: 10%

• Доход от аренды: 10%

Социальные выплаты

Помимо подоходного налога, сотрудники обязаны уплачивать социальные выплаты. Ставка социального взноса зависит от величины месячной заработной платы:

• Если месячная валовая зарплата менее 500 тыс. драмов: 5%

• Если месячная валовая зарплата превышает 500 тыс. драмов: 10% минус 25 000 драмов

Максимальный порог для расчета социального взноса составляет 1 125 тыс. драмов.

Гербовый сбор

Резиденты Армении, работающие на территории РА или за ее пределами, должны уплачивать гербовый сбор в государственный бюджет. Для нерезидентов объектом налогообложения является доход, полученный от работы, выполненной на территории РА.

Ставки гербового сбора:

• Доход до 100 тыс. драмов: 1,5 тыс. драмов

• От 100 тыс. до 200 тыс. драмов: 3 тыс. драмов

• От 200 тыс. до 500 тыс. драмов: 5,5 тыс. драмов

• От 500 тыс. до 1 млн. драмов: 8,5 тыс. драмов

• Свыше 1 млн. драмов: 15 тыс. драмов

Налоговые льготы

Помимо налоговых льгот для малого и среднего бизнеса, в Армении действуют следующие налоговые льготы:

• Отсрочка уплаты НДС на 3 года при импорте товаров в рамках инвестиционных программ организациями и индивидуальными предпринимателями, отобранными по решению правительства.

• Плательщики налога на прибыль, производящие ручные ковры, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

• Компании, реализующие бизнес-план, утвержденный правительством Республики Армения (за исключением резидентов, работающих в торговом или финансовом секторе), могут вычитать сумму дополнительных заработных плат из суммы налога на прибыль в течение двух лет, но не более 30 процентов от суммы налога на прибыль, подлежащего уплате, в соответствии с решением правительства.

• Для тех, кто реализует крупный экспортный проект, утвержденный правительством (для выполнения определенных работ за пределами Армении или поставки товаров за пределами Армении, за исключением полезных ископаемых, драгоценных металлов и камней и их изделий, товаров, подлежащих акцизному налогу), ставка налога на прибыль составляет 5% для экспорта на сумму не менее 40 миллиардов драмов, 2% для экспорта на сумму не менее 50 миллиардов драмов.

• Деятельность в приграничных зонах Армении освобождается от НДС и налога на прибыль.

• В общине Дилижан Тавушской области деятельность в рамках проектов с инвестициями не менее 2 миллиардов драмов освобождается от НДС и налога на прибыль.

• Бизнесы, работающие в свободных экономических зонах Армении, освобождаются от обязательств по уплате налога на прибыль, НДС, налога на имущество и таможенных пошлин.

Налоги в Армении в 2025 году

В июне 2024 года армянский парламент во втором и окончательном чтении одобрил изменения в Налоговый кодекс, которые касаются налоговых ставок для малого и среднего бизнеса.

Эти изменения удваивают основные налоговые ставки: торговые предприятия теперь будут платить 10% вместо 5% от оборота, производственные — 7% вместо 3,5%, а общепит — 12% вместо 6%. Такое изменение сократит разрыв между налоговыми ставками для малого и крупного бизнеса (между налогом с оборота и налогом на прибыль). В дополнение, адвокатские и нотариальные конторы, а также лотерейный бизнес, будут обязаны переходить на режим НДС и налога на прибыль, не имея возможности оставаться в системе налога с оборота.

Премьер-министр Армении предложил постепенно отказаться от системы налога с оборота, так как она, по его словам, искажает экономику и создаёт ложные стимулы. Налоговая нагрузка в упрощенном режиме была и остаётся в 2-3 раза ниже, чем при налогообложении прибыли. По данным Минфина, более половины всех компаний в Армении используют УСН, но вносят лишь 2,3% налогов.

С октября 2024 года правительство намерено пересмотреть систему налога с оборота, а с 2025 года планирует сузить круг тех, кто пользуется системой микробизнес (полное освобождение от налогов). В настоящее время налог с оборота (заменяющий НДС и налог на прибыль) обязаны платить субъекты с годовым оборотом не более 115 млн драмов. Это касается МСБ, индивидуальных предпринимателей и нотариусов.

Лимит для налога с оборота останется на уровне 120 млн драмов в год. Компании, превышающие этот порог, будут переходить на НДС и налог на прибыль. Новые ставки вступят в силу с 1 января 2025 года, за исключением компаний общепита в регионах, для которых это произойдёт с 1 января 2026 года. Высокотехнологичные компании, то есть IT сектор, смогут продолжать платить прежнюю ставку в 5%, если их годовой оборот не превышает 120 млн драмов.

Изменения также затронут режим микробизнеса (полное освобождение от налогов). Из реестра микробизнеса предложено исключить торговые компании, парикмахерские, брокерские конторы и авторемонтные мастерские. Они смогут работать либо по упрощенной системе налога с оборота, либо по системе НДС и налога на прибыль.