Налоги для ИП в Грузии

Правительство Грузии создало благоприятные условия для иностранцев, чтобы привлечь инвестиции и стимулировать экономику. Грузия абсолютный лидер на постсоветском пространстве по количеству открытых ИП со стороны россиян, белорусов, украинцев. За один только 2022 год было открыто в два раза больше ИП (16000+ ед.) чем за предыдущие 25 лет.

В Грузии, помимо знаменитого налога для малого бизнеса, 1% для ИП также существуют несколько специальных экономических зон (СЭЗ), которые предлагают выгодные налоговые режимы и упрощенные процедуры для компаний. Здесь не без подводных камней, особенно для россиян и белорусов, но взвешивая все «за» и «против», определенно приходишь к выводу, что Грузия одна из наиболее интересных стран для получения дохода из-за рубежа.

Если ИП в Грузии соответствует приведенным ниже критериям, то он может претендовать на одну из самых низких в мире ставок налога на оборот (1%) :

• Годовой оборот менее 500 000 лари (примерно 185 000 долларов США)*.

• ИП является единственным оператором (физическим лицом) бизнеса**.

• Деятельность не входит в список запрещенных видов ***

  * 1 доллар США ≈ 2,7 лари

  ** Не требуется быть налоговым резидентом или гражданином Грузии, чтобы получать льготные налоговые ставки

  *** деятельность не подпадающая под льготную ставку (например, консультационные, медицинские, архитектурные, юридические услуги и другие).

Иностранцы из более чем 90 стран (включая страны Россию, Беларусь, Украину, Казахстан) могут воспользоваться как налоговыми льготами для ИП, так и программой безвизового въезда в Грузию на один год, чтобы легально работать и оставаться в стране, а также открыть бизнес или перенести уже существующее дело в страну.

Статус малого бизнеса в Грузии

Этот статус идеален для фрилансеров и самозанятых с иностранными источниками доходов. Предприниматель не получает налоговую ставку 1% автоматически, после регистрации ИП потребуется подать отдельную заявку в налоговую службу лично или через представителя, и получить статус малого бизнеса. Наличие сотрудников в такой конфигурации разрешено, но налог на зарплату сотрудников составляет уже 20%.

При превышении порога в 500 тыс. лари, налог на оборот составит 3% с месяца, когда этот порог был превышен, и до конца налогового года. Например если ИП превышает порог в июле, налог составит 3% с июля по декабрь.

Если превышение произойдет два года подряд, статус малого бизнеса будет аннулирован на следующий налоговый год. В этом случае можно продолжить работу с фиксированной ставкой налога 20% на чистую прибыль, но, возможно, в таком случае будет целесообразно зарегистрировать ООО или другую структуру или открыть ИП в другой юрисдикции, например Киргизии.

Ставка 1% начинает действовать с первого дня месяца, следующего за месяцем успешной регистрацией статуса малого бизнеса. Доходы, полученные до начала месяца, с которого начинает действовать статус не подлежат перерасчету по льготной ставке.

Примечательно, что физические лица с годовым оборотом менее 30 000 лари могут также подать заявку на статус микробизнеса (налог 0%), при этом сотрудников нанимать нельзя (Постановление № 415), но зато не требуется открывать ИП.

Структура налогообложения для ИП в Грузии

Микробизнес

• Оборот: менее 30 000 лари за календарный год.

• Налоги: освобождениеот подоходного налога, налог 0% на валовой оборот.

• Сотрудников нанимать нельзя.

Малый бизнес

• Оборот: менее 500 000лари за календарный год.

• Налоги: 1% на валовой оборот (3%, при превышении 500 000 лари в год).

• Можно нанимать работников.

НДС

• Для микробизнеса: нет права становиться плательщиком НДС.

• Для малого бизнеса: еслисумма НДС-облагаемых операций превысит100 000 лари в течение любых 12 последовательных месяцев, требуется немедленнозарегистрироваться в качестве плательщика НДС и уплачивать НДС на все последующие операции, которые облагаются НДС. СтавкаНДС составляет 18%.

Некоторые виды деятельности полностью освобождены от уплаты НДС, однако можно добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС, чтобы вернуть НДС на определенные бизнес-расходы (при наличии ограничений), а также заявить обратный НДС.

Налоговая отчетность для ИП в Грузии

• Микробизнес: подает упрощенную годовую декларацию о подоходном налоге до 1 апреля года, следующего за отчетным.

• Малый бизнес: подает ежемесячные налоговые декларации о доходах с 1 по 15 число каждого месяца. Плательщики НДС, вы подают декларации по НДС до 15 числа каждого месяца.

Кассовый аппарат (точка продажи)

• Микробизнес: не обязан использовать кассовый аппарат.

• Малый бизнес: обязан использовать кассовый аппарат дляприема наличных платежей. (Некоторыебанки предлагают мобильные терминалы,которые принимают как наличные, так и платежи по картам).

Требования к бухгалтерскому учету

• Микробизнес: нет требований, кроме годовой декларации.

• Малый бизнес: помимо деклараций (раз в месяц), необходимо вести специальный журнал учета (запись расходов). (Статья 91 (1) Налогового кодексаГрузии). Можно получить бесплатныйшаблон журнала и контрольный список для регистрации.

Как подавать налоговые декларации?

Для малого бизнеса подача налоговых деклараций является обязательной и должна осуществляться через сайт налоговой, онлайн-портал rs.ge. Доступ к этому порталу осуществляется через двухфакторную аутентификацию (SMS-код) только на грузинские номера телефонов. После того как рассчитан ежемесячный налог, нужно произвести оплату с грузинского банковского счета или оплатить налог любой иностранной картой на сайте налоговой.

Декларации должны подаваться, а налоги — уплачиваться между 1 и 15 числом каждого месяца. Если по каким-то причинам невозможно получать смс сообщения на грузинский номер телефона и подавать декларации каждый месяц, то понадобится представитель. Микробизнесы обязаны подавать только годовые налоговые декларации до 31 марта

Аннулирование статуса

• Микробизнес: статус будет аннулирован, если:

  • Предпринимательстановится плательщиком НДС.

  • Общий валовой доход физического лица за календарный годпревысит 30 000 лари.

  • Происходит найм сотрудников.

  • Баланс товарных запасов превысит 45 000 лари (статья 85 Налогового кодекса).

В этом случае микробизнес может подать заявку на малый бизнес.

• Малый бизнес: статус будет аннулирован, если:

  • Общий валовой доход за календарный год превысит 500 000 ларидва года подряд.

  • Если ИП трижды за календарный годбыл оштрафован за неиспользованиекассового аппарата — все наличные платежи должны проводиться через кассовый аппарат.

При расчете и декларировании своего месячного и годового оборота ИП, некоторые личные доходы могут быть исключены (однако налог на эти доходы может быть обязан уплачиваться в другом месте). Среди прочих это могут быть доходы в виде:

• аренды недвижимости/сдачи в аренду;

• займов;

• прибыли от игорного бизнеса;

• продажи подарков;

• прироста капитала от продажи следующей собственности: a) недвижимость; b) транспортное средство; c) ценные бумаги;

• унаследованного имущества;

• дивидендов, процентов;

• роялти;

• прибыли от списания долгов;

• прирост капитала от продажи акций.

Пример: предприниматель заработал 25 000 лари на редактировании видео и 10 000 лари на процентах по займам и роялти, что в сумме составляет 35 000 лари за календарный год. Несмотря на то, что он заработал более 30 000 лари, согласно Постановлению № 415, он все равно остается микробизнесом.

Примечание: доходы из-за рубежа по-прежнему считаются «грузинскими», если работа выполняется в Грузии (например, через ноутбук). Это также касается грузинских налоговых резидентов, которые проводят время за пределами Грузии, работая.

Налоги, которые нужно декларировать и уплачивать каждый месяц:

• Статус малого бизнеса: до 15 числа каждого месяца для ИП существует обязанность:

  • Подачи декларации о доходах (1% на оборот).

  • Плательщикам НДС — подача ежемесячных деклараций по НДС,включая оборот, облагаемый НДС (18%) инеоблагаемый НДС (0%).

  • Декларации обратногоНДС (18% на все международные покупкиуслуг).

  • Налог на заработную плату (20%) + 2+2%пенсионный взнос для сотрудников — граждан Грузии.

Кто не может получить статус малого бизнеса?

Не все коды деятельности можно использовать для получения налоговых льгот. Согласно Постановлению Правительства Грузии №415, данный статус не предоставляется для следующих видов деятельности:

• Лицензируемая, или требующая отдельных разрешений;

• Операции обменавалюты;

• Медицинская, архитектурная, юридическая, нотариальная, аудиторская и любая консультационная (включая налоговых консультантов);

• Азартные игры;

• Подбор персонала (в законодательстве нет четкого определения,но, по нашему мнению, это включает деятельность по подбору и наймусотрудников);

• Деятельность, требующая значительных инвестиций, или производство подакцизных товаров.

Важно отметить, что доход от трудовой деятельности любого вида (или любое предпринимательство, которое очевидно напоминает трудовые отношения) не включается в налоговую ставку 1%. Другими словами, можно быть трудоустроенным, но этот доход будет облагаться налогом по ставке 20% и не будет включаться в доход малого бизнеса.

Нужно ли россиянину платить налог в России от деятельности ИП в Грузии

В случае, если предприниматель постоянно проживает в РФ, то есть является ее налоговым резидентом, и у него не открыт ИП в РФ, то он обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России с доходов, полученных как на территории РФ, так и за её пределами.

Доходы, полученные в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в Грузии, будут облагаться НДФЛ в России по ставке 13% до тех пор, пока совокупный доход за календарный год не превысит 5 млн рублей. На сумму, превышающую этот порог, применяется ставка 15%. Если у предпринимателя открыт ИП на УСН в РФ, то ставка налога составит 6%.

Для определённых видов деятельности возможен также переход на патентную систему налогообложения (ПСН) , указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, однако патент может действовать в пределах субъекта Российской Федерации или на территории, определённой законодательством данного субъекта и поэтому возможность применения патента в качестве оплаты по обязательствам по ИП в Грузии в каком-то конкретном случае не очевидно, и рекомендуется согласовать вопрос с налоговой.

.