Что нужно знать про CRS в Грузии с сентября 2024 — связки с РФ / РБ и другими государствами + налоги в Грузии

20 сентября 2024 года, служба доходов Грузии (Georgia revenue service, GRS), выполняя принятые в 2022 году обязательства по внедрению единого стандарта отчетности по финансовым счетам Common Reporting Standard (CRS) в финансовые организации (ФО) республики, первично передала информацию о финансовых счетах нерезидентов за 2022 / 2023 год.

Очевидно, что партнеры Грузии по CRS и другим стандартам обмена налоговой информацией, выполняя принятые на себя обязательства, зеркально передали службе доходов Грузии, информацию по финансовым счетам налоговых резидентов Грузии, как минимум за 2023 год.

В таком случае, в Грузию могла быть передана информация в отношении финансовых счетов людей, которые в глазах финансовых организаций за пределами Грузии выглядят как налоговые резиденты республики, но таковыми могут не являться.

Например, если при открытии финансовых счетов за пределами Грузии человек указывал грузинский налоговый номер, адрес арендованной или личной недвижимости в Грузии или адрес к которому привязано ИП в Грузии и даже по критерию частых переводов денег, через банковскую систему в Грузию или активного использования банковских карт зарубежных банков в Грузии.

Еще этот материал для физлиц, которые имеют или имели финансовые счета в грузинских банках и других ФО республики, по которым в 2022 / 2023 и 2024 году проходили активные и (или) пассивные доходы, и на которых находятся финансовые остатки.

Особенно для тех, кто не проживал в Грузии в 2023 / 2024 году, а пребывал за пределами ее территорий, например, в Российской Федерации, Республики Беларусь, Казахстане, Армении, Сербии, государствах Европейского союза, где может быть признан налоговым резидентом и теперь там разом могут вскрыться незадекларированные грузинские доходы человека за несколько лет.

Разумеется, что эта статья alert для людей, кто считает Грузию безопасной налоговой гаванью, где можно постоянно проживать, как бы на отдыхе, работая с территории Грузии под черным флагом получая доходы в других странах, например в РФ, РБ, Узбекистане, Сербии, Казахстане, Кипре и других государствах.

И конечно, для тех кто рассматривает сегодня ИП в Грузии, как единственный, работающий, чертовски выгодный вариант, чтобы платить всего 1% налогов только в Грузии с доходов от зарубежных источников. Что почти всегда не соответствует действительности и как правило создает отложенные налоговые и административные риски для человека, конечно, если человек не планирует постоянно пребывать в Грузии.

В таких кейсах, как мне кажется, всегда хорошо иметь план действий, основанный на надежной информации, которая поможет объективно оценить ситуацию и сделать осознанный выбор в пользу тех или иных действий.

Давайте сегодня обсудим следующие вопросы:

1. По каким принципам работает автоматический обмен информацией по финансовым счетам в соответствии с единым стандартом CRS?

2. Какой подход у Грузии, к реализации первичного обмена информацией по финансовым счетам в соответствии с единым стандартом CRS, по каким критериям, с какими государствами и за какой период Грузия произвела обмен в сентябре 2024 года?

3. Какой подход у Грузии к предоставлению налоговой и финансовой информации по запросу налоговых органов другого государства, в соответствии с стандартом Exchange of Information on Request (EOIR), делаем выводы на основе отчета второго раунда Глобального форума по Грузии от 27 марта 2024 года?

4. Если человек получал доход в 2022, 2023, 2024 году с использованием финансовых счетов в Грузии, но постоянно пребывал в РФ, признавался налоговыми и валютным резидентом РФ, не декларировал и не платил НДФЛ с таких доходов в РФ. Какие могут быть последствия? Что нужно знать и на что обратить внимание?

5. Если человек постоянно пребывал в Грузии в 2023, 2024 году, но получал доход в РФ, РБ, Узбекистане, Казахстане, Кипре и других государствах, какие налоговые обязательства возникают в Грузии? Кто налоговый резидент Грузии? Когда возникает подоходный налог в Грузии у нерезидента?

6. Стоит или нет рассматривать ИП в Грузии для получения дохода от зарубежных заказчиков в условиях санкций в отношении РФ, если человек постоянно проживает в РФ? Какие есть проблемы в связке РФ / Грузия и альтернативные варианты?

7. Стоит или нет рассматривать ИП в Грузии для получения дохода от заказчиков, если человек не планирует пребывать в Грузии, а планирует постоянно пребывать в государствах с активной налоговой политикой, таких как Испания, Португалия, Сербия, государства ЕЭАС?

8. Как может отразиться CRS в Грузии на собственниках движимого и недвижимого имущества в Грузии, для целей расчета и уплаты налогов на имущество в Грузии?

Обращаясь к критикам, прошу позволить автору задать контекст для материала, что для кого-то вода, а для кого -то уже вводная информация).

Но для начала, я информирую, что в тексте статьи есть ссылки на мой TG канал, на посты с конкретной информацией по теме, которые будут помечены тегом TG, а также на сторонние информационные ресурсы, чтобы особо чувствительные персоны случайно не испытали шок, перейдя по ссылке за пределы habr и потом не тратили свое время на написание гневных комментариев о моем свинстве по отношению к ним.

В 2022 году, после начала войны и введения санкций в отношении РФ, люди приезжали в Грузию и в условиях цейтнота многие регистрировали ИП, чтобы продолжить взаимодействия с зарубежными заказчиками по сервисным контрактам.

Другая часть переехавших в Грузию, продолжала получать доход за пределами Грузии, в основном в трудовых отношениях, находясь в Грузии как туристы на отдыхе.

Если у человека есть ИП в Грузии на малом бизнесе 1% и такой человек проводит 183 и более дней на территории Грузии, то человек как физлицо вправе платить подоходный налог 1% вместо стандартных 20% подоходного налога в Грузии, так как является налоговым резидентом Грузии.

Если у такого человека кто-то спросит: «Где вы платили налог с полученных доходов как физлицо?» — то можно спокойно ответить: «Я платил налог в Грузии по ставке 1%, которая для меня заменяет ставку 20%, потому что я ИП-налоговый резидент на малом бизнесе».

Позицию можно будет легко подтвердить сертификатом налогового резидента Грузии, который, человек точно сможет получить, а вот ИП-нерезидент Грузии, который не проживает в республике, такой опции не имеет.

ИП-нерезиденты Грузии опять же делятся на кочевников, которые не пребывают достаточно долго на территории других государств, чтобы стать там очевидными для местных налоговых органов.

И на ИП-нерезидентов Грузии, которые постоянно пребывают в других государствах, но почему-то не декларируют там свои грузинские доходы. Если честно, я упустил момент, когда стало круто так делать.

Сколько помню запросов клиентов, всегда все хотели в белую оптимизировать налоги, чтобы не чувствовать себя мчащимся по встречной полосе с отстегнутым ремнем безопасности и закрытыми глазами…

Я согласен, что, если нигде основательно не приземляться, прямо не отсвечивать в других странах своими грузинскими доходами, то ИП в Грузии можно рассматривать как удобный инструмент.

Хотя и тут в последнее время возникает все больше непредсказуемых проблем с грузинскими банками, особенно с новыми клиентами, которые не прогрели счета.

Банки Грузии не чувствуют связь клиента с республикой, по причине, что грузинские карты работают везде, но только не в Грузии, соответственно они не хотят таких клиентов и задают много вопросов.

Кроме того, подход, мол я tax resident nowhere не попадает в правовые нормы, а кто-то вообще считает такие схемы сугубо маргинальными, по причине отсутствия понятной легализации в определенной юрисдикции и непредсказуемости развития тех или иных ситуаций.

Например, у человека могут возникнуть проблемы с налоговыми органами при крупной покупке движимого и недвижимого имущества, когда потребуется подтвердить происхождение денежных средств и факт уплаты налога с этих доходов, именно как физлицом в определенной юрисдикции.

Аналогичные проблемы могут возникнуть с финансовыми организациями при крупном банковском переводе, вкладе, или попытке приобрести ценные бумаги на крупную сумму.

Финансовые организации запускают процедуры AML / KYC, например в РФ — это 115-ФЗ, просят подтвердить налоговый статус, доказать декларирование доходов, уплаты налогов с них именно как физлицом в определенном государстве.

Как я выше написал, если вы ИП-резидент Грузии, тогда подтвердить факт уплаты налогов в Грузии по ставке 1%, а не 20% не проблема, а вот если вы ИП-нерезидент Грузии, то схема с 1% выглядит так, что получатель дохода как физлицо уклоняется от налогов, раз не живет в Грузии, а живет где-то еще и там налоги не платит.

Да, вот сейчас я прямо вижу, как кто-то подрывается писать мне гневный комментарий, про digital nomad montenegro и аналогичные иммиграционные продукты или то что у нас в ОАЭ и других государствах персидского залива налогов нет.

Друзья, я все это прекрасно знаю, но проблем с ИП в Грузии и заблуждением, что можно платить 1% налогов только в Грузии, становится все больше, поэтому я пишу эту статью.

Что касается легализации в юрисдикциях, где есть освобождение от мирового дохода, согласен, что такие кейсы вполне адекватные, и можно получать оплату куда угодно.

Однако, так нельзя сказать про людей, которые признаются налоговыми резидентами в государствах с активной налоговой политикой, зависшие в эффекте страуса с Грузией и с каждым днем усугубляющие свое положение, каждый день рискуя загрузится под крупные налоги + штрафы + пени, а может быть даже и под уголовную ответственность.

Еще я хочу напомнить, что ИП в Грузии нельзя по своему усмотрению натягивать на любой кейс, так как малый бизнес имеет множество ограничений и речь не только про консалтинг, а про подмену трудовых отношений, про низкий порог НДС, агентские налоги за иностранцев, когда 1% превращается в 20%, а также про другие пассивные доходы, которые вообще никак не попадают под малый бизнес, например роялти, проценты или дивиденды и т.д.

По своему опыту, могу сказать, что сегодня ситуация с Грузией неоднозначная.

С одной стороны, фрилансеры которые массово открывали ИП в Грузии в 2022 / 2023 году, показывают устойчивый тренд на выход из грузинских схем, так как устали от Грузии и кочевничества, постепенно оседают в других юрисдикциях, возвращаются в РФ / РБ, четко осознавая необходимость перестройки схемы денежных потоков от заказчиков.

С другой стороны, мне постоянно в 2024 году задают вопросы, как мне открыть ИП в Грузии, чтобы получать оплату от иностранных заказчиков, проживая в РФ / РБ или других государствах ЕАЭС, EU, как будто других вариантов не существует.

Люди почему-то не хотят разбираться, что такой маневр не всегда логичный и оправданный, видят только рекламу в интернете, что грузинские банки супер лояльные, что они всем открывают счета, что в Грузии налог всего 1% и это очень выгодно.

По каким принципам работает единый стандарт отчетности Common Reporting Standard (CRS) для автоматического обмена информацией между странами в отношении финансовых счетов?

Единый стандарт отчетности CRS был разработан организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) для автоматического обмена информацией в отношении финансовых счетов Automatic Exchange of Information (AEOI) между налоговыми органами различных государств.

В основу стандарта легла конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 1998 года, которая была изменена протоколом от 2010 года.

Ссылки на актуальную информацию про CRS

• Многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года (изменено протоколом от 2010 г.);

https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/the-multilateral-convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters_9789264115606-en

• Перечень государств, которые участвуют в конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам на 10 октября 2024 года;

https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf

• Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых вопросах.

https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters_9789264216525-en

Если коротко про CRS, то все мероприятия направлены на создание законодательной базы в определенном государстве, которая будет обязывать финансовые организации этого государства выявлять владельцев финансовых счетов, страны где они постоянно проживают и где у них возникают налоговые обязательства, для целей передачи информации по их финансовым счетам и активам, в налоговые органы таких государств.

Самостоятельно представленные клиентами сведения при открытии счета, налоговые номера и адреса клиентов, а также самостоятельно выявленные ФО сведения по клиентам, оцениваются ФО на разумность, после чего, по каждому клиенту передаются итоговые сведения в формате XML налоговым органам страны, где расположена финансовая организация.

Отчетным периодом для целей CRS является календарный год.

По общему правилу, финансовые организации формируют сведения по всем подотчетным финансовым счетам нерезидентов, в первые два квартала следующих за отчетным периодом.

Далее, налоговые органы государств, которые участвуют в CRS не позднее 9 месяцев после отчетного периода, как правило в сентябре, проводят обмен информацией, то есть отправляют и получают информацию о финансовых счетах.

У человека есть право на корректировку ранее представленных ФО сведений, в том числе, которые ФО могла самостоятельно уточнить при бездействии человека, например, если меняется страна проживания или налоговый статус, для того чтобы информация была отправлена в актуальную юрисдикцию.

Для уточнения сведений, сторонами, то есть клиенту ФО и соответственно ФО, дается полгода после того как закончился отчетный период.

Стоит отметить, что в случае получения заявления от владельца счета на корректировку сведений, если сведения уже ранее были направлены ФО в домашнюю налоговую службу, ФО вправе направить корректировочный отчет.

Уточненные сведения будут признаваться актуальными и подлежащими передаче в другие государства, при условии, что ранее направленная информация уже не была передана в налоговые органы другого государства.

Cведения, которые ранее были направлены ФО в домашние налоговые органы после подачи корректировочного отчета, полностью заменят первичные сведения.

В таком случае, первичные сведения признаются ошибочными и неподлежащими передаче, то есть первичные сведения будут перезаписаны на актуальные и никуда не уйдут.

Какие сведения по клиентам и их финансовым счетам передают банки, брокеры и другие финансовые организации в налоговые органы для целей обмена с государствами-партнерами по CRS?

В периметр CRS попадают все финансовые счета в каждом отдельно взятом банке, брокере и другом подотчетном финансовом учреждении, в определенном государстве, владельцы которых являются налоговыми резидентами других государств.

Речь идет про cтандартные, депозитные, кастодиальные счета, кредитные счета при превышении кредитных лимитов за счет собственных средств, финансовые счета физлиц контролирующих юрлица, трасты если есть факты распределения прибыли и другие категории подотчетных финансовых счетов.

Финансовые организации передают в налоговые органы общую информацию о финансовых счетах и их владельцах, в зависимости от типа подотчетного финансового счета.

В любом случае, если обмен работает, то передается следующая информация:

Имя, самостоятельно указанный или установленный адрес проживания, налоговый номер, дата и место рождения человека, номер финансового счета или его аналог, остаток денежных средств или иная стоимость по каждому счету на 31 декабря отчетного периода.

В случае получения на финансовые счета пассивных доходов, например дивидендов, процентов, прироста капитала от реализации финансовых активов, будет передан валовый доход за отчетный период.

Важно понимать, что детализированные банковские выписки и вообще информация по операциям, которые проходили по финансовым счетам, не передается в рамках CRS.

Если в течении отчетного периода, вы получали доходы от активной предпринимательской деятельности, за оказание услуг по service / consulting agreements, но на 31 декабря отчетного периода на финансовом счете уже нет активов, то будет передана информация, что в финансовой организации определенного государства у человека есть финансовый счет, вот его данные, есть налоговый номер, есть адрес проживания.

Другими словами, действия в рамках CRS направлены на передачу вводной информации налоговыми органами одного государства, в налоговые органы другого государства, чтобы коллеги в общих чертах понимали, что в первом государстве их предполагаемые налоговые резиденты имеют определенную финансовую активность.

Налоговые органы в рамках CRS получают информацию единым архивом по всем налоговым резидентами, а не по каждому в отдельности, после чего уже могут задавать вопросы налогоплательщикам, запрашивать расширенные выписки, разбираться в ситуации.

В таких кейсах, речь не идет про самостоятельный расчет и доначисление налогов и штрафов налоговыми органами без участия налогоплательщика, особенно по стандартным счетам где не передается валовый доход, как пассивным доходам в виде процентов, дивидендов и другим доходам от инвестирования.

Например ФНС РФ регулярно направляет налогоплательщикам пустые требования, в которых не указан банк, брокер, депозитарий, нет информации по счетам, а указано только государство, направляет буквально на удачу, с надеждой получить нужную доказательную базу от человека без лишних проблем с прямыми запросами в другое государство.

CRS в Грузии с сентября 2024 года, обсудим грузинский подход к обмену информацией по финансовым счетам с налоговыми органами других государств?

В соответствии со статьей 3 Закона Грузии о содействии пресечению отмывания денег и финансирования терроризма подотчетными лицами являются: коммерческие банки, пункты обмена валют, провайдеры платежных услуг (золотая корона и др.), брокеры, депозитарии, адвокаты, аудиторы, сертифицированные бухгалтеры и другие финансовые институты Грузии.

Приказом Министра финансов Грузии № 125 от 05 апреля 2023 года, в редакции Приказа Министра финансов Грузии № 162 от 21 мая 2024 года (далее — Правила), были утверждены правила отчетности, которыми должны руководствоваться подотчетные ФО Грузии, проводя проверку финансовых счетов и передавая по ним сведения в службу доходов Грузии.

Хочется отметить, что Правила вполне либеральные, для возможности на первых этапах, свободного выполнения требований, без резкой нагрузки и шока для финансового сектора республики.

Для стимулирования ФО, активно собирать, уточнять и передавать информацию по финансовым счетам нерезидентов, в НК РГ были введены две новые статьи: 70.2 и 279.2, чем введены существенные административные штрафы в отношении финансовых институтов Грузии.

Разбираясь с вопросом, я постоянно замечаю, как Грузия последовательно ссылается на Многостороннюю конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года, которая для Грузии вступила в силу 01.06.2011 г.

Вот ссылка на перечень государств и территорий присоединившихся к конвенции на сентябрь 2023 года. Россия присоединилась к конвенции с 01.07.2015 г.

Могу сказать даже больше. На мой частный запрос: «В какие страны будет передаваться финансовая информация», GRS мне направила ссылку на перечень, отдельно уточнив, что будут передавать информацию и в РФ, так как РФ есть в перечне.

Ответ был получен довольно быстро после запроса, что не свойственно GRS, текстом на адрес электронной почты, так что нельзя исключать провокаций) да и в целом это было похоже на формальную отписку.

Однако, исходя из правовой природы стандарта CRS, где в принципе возможен односторонний обмен информацией и правовой обвязки этих процессов в Грузии, полностью исключать такую передачу в сторону РФ нельзя, особенно после выборов в Грузии.

В соответствии со стандартом CRS и Правилами, финансовые организации Грузии должны проверить все финансовые счета, разделить их на следующие категории:

• Существующие счета (preexisting accounts) — любые финансовые счета которые были открыты физлицами до 01 января 2023 года;

• Новые счета (new accounts) — любые финансовые счета открытые после 01 января 2023 года и впоследствии, которые не относятся к существующим счетам.

В соответствии с Правилами, к существующим счетам, следует относить новые финансовые счета, открытые после 01 января 2023 года, при условии, что до 01 января 2023 года в этой финансовой организации у человека уже был открыт счет.

Далее проверенные счета следует разделить на крупные счета и небольшие:

• К крупным счетам относятся существующие счета физлица совокупный остаток / стоимость по которым более 1 000 000 $ на 31 декабря 2022 года и на каждое 31 декабря, каждого последующего года;

• К небольшим счетам, следует относить существующие финансовые счета физлиц, совокупный остаток / стоимость по которым менее 1 000 000 $ на 31 декабря 2022 года.

Итак, мы определились с классификацией финансовых счетов, можно перейти к двум основным дедлайнам поставленным перед финансовыми организациями Грузии на старте CRS – 31 декабря 2023 года и 31 декабря 2024 года.

В соответствии со статьей 5 Правил, проверка существующих счетов на крупные суммы должна быть завершена не позднее 31 декабря 2023 года. Полагаю, что этим ФО и были заняты весь 2023 год и с этим думаю справились.

Если в определенной организации финансового рынка Грузии у вас были финансовые счета, при условии совокупных валовых поступлений или стоимостных остатках на таких счетах более 1 000 000 $ на 31 декабря 2022 / 2023 года, информация о владельцах таких счетов и конечно о самих финансовых счетах за 2022 / 2023 год, ушла из Грузии в сентябре 2024 года.

Все небольшие существующие счета, которые были открыты до 01 января 2023 года, а также новые счета открытые после 01 января 2023 года, которые могут быть отнесены к существующим счетам по критерию одной финансовой организации, писал про это выше, должны быть проверены финансовыми организациями Грузии не позже 31 декабря 2024 года.

По моему мнению, не все ФО республики успели разработать соответствующие политики, уточнить и направить сведения по ранее открытым небольшим счетам за 2023 год, так как финальный дедлайн по таким счетам установлен до конца 2024 года.

Насколько я понимаю, с учетом переходного периода вступления в CRS первый полноценный обмен должен произойти в сентябре 2025 года за 2023 / 2024 год, если я не прав, пусть GRS меня поправит).

Пунктом 4 статьи 5 Правил, установлено, что небольшие финансовые счета, которые подлежат отчетности, подлежат отчетности с того года когда они были идентифицированы как отчетные, то есть по сути не ранее 2023 года, так как ранее Правил и договоренностей Грузии по CRS не было в принципе.

В соответствии с правилами, ФО не позднее 30 июня следующего календарного года, обязана предоставить в GRS информацию о подлежащих отчетности финансовых счетах нерезидентов.

Если физлицо является налоговым резидентом Грузии или налоговым резидентом государства, которое не является партнером Грузии по CRS (некуда передавать), информация по финансовым счетам такого физлица, не будет передаваться в службу доходов Грузии.

В остальных случаях, если будет установлена страна, в которой физлицо является налоговым резидентом, информация будет передана в GRS и далее в налоговые органы страны-партнера участника CRS.

В конце 2023 года и периодически до настоящего время, грузинские ФО, для целей проверки финансовых счетов и установления их владельцев активно проводят процедуры AML / KYC по существующим счетам или предлагают самостоятельно заполнить self-certification form, для целей CRS.

Обратите внимание!

Открывая счет в грузинском банке (и не только), вы проходили процедуры AML / KYC, указывали налоговый номер или адрес за пределами Грузии, соответственно это и есть первичные данные от которых отталкивается финансовые организации для целей CRS.

Если после 01.01.2023 г. вы открывали дополнительные счета в этом же банке, то банк вполне может не запускать процедуры AML / KYC, так как у него уже есть сведения о клиенте, которые банк может считать актуальными.

Аналогично, может показаться, что банки про вас забыли, так как они не направляют вам запросы на уточнение налогового номера, адреса проживания для целей CRS, но фактически ФО отталкиваются от сведений которые у них уже есть или которые они самостоятельно установили.

Если вы ведете международный бизнес, живете на несколько стран, открываете финансовые счета в разных юрисдикциях, нужно хорошо подумать какие сведения представлять в том или ином случае в ФО, чтобы минимизировать риски отправки сведений в неактуальную юрисдикцию, где потом возможно придется объясняться с налоговыми органами.

Как банки / брокеры и другие финансовые организации Грузии устанавливают налоговый статус владельцев финансовых счетов для целей CRS в 2024 / 2025 году?

Друзья, вот с этой информации и начинается CRS, так что нужно переживать не за то куда может передаваться информация по вам, а что вы сделали или не сделали чтобы информация по вашим счетам и доходам не передавалась Грузией в неактуальные юрисдикции и осталась в Грузии.

Если изучить рекомендации OECD для финансовых организаций по всему миру, то кажется что ФО обязаны по каждому клиенту проводить расследование в стиле FBI для целей установления всех стран, где у человека могут быть налоговые обязательства.

Однако на практике, ФО редко проводят комплексные проверки и расследования в отношении небольших финансовых счетов, так как специально обученных клиентских менеджеров как правило не хватает, просто нет ресурсов.

Стандартно ФО для целей CRS отталкиваются от сведений в документах представленных человеком при прохождении процедур AML / KYC, а также от сведений представленных человеком через форму самосертификации, пропуская полученные сведения через тест разумности.

В соответствии с Правилам, финансовые организации Грузии должны своевременно разработать политику и процедуру для определения всех адресов проживания владельцев подотчетных финансовых счетов, на основе документации которая есть в распоряжении ФО, что по ощущениям на данный момент реализовано не всеми ФО Грузии.

Статьей 6 Правил установлено, что ФО может считать владельца счета налоговым резидентом юрисдикции, в которой удалось установить адрес проживания человека, если соблюдены все следующие критерии:

• Отчитывающееся финансовое учреждение имеет записи об адресе проживания индивидуального владельца счета;

• Указанный адрес представляет собой действительный адрес физического лица;

• Имеется документальное подтверждение указанного адреса.

Другими словами, чтобы информация по вашим счетам не ушла из ФО в службу доходов Грузии, нужно выглядеть в глазах ФО налоговым резидентом Грузии.

Для этого нужно документально подтвердить ФО что у вас есть налоговый номер в Грузии и вы постоянно пребываете или планируете пребывать именно в Грузии.

Задача человека который открывает финансовый счет в Грузии, сделать так, чтобы только грузинский налоговый номер был представлен в ФО или налоговые номера и адреса юрисдикций возможно где было, но сейчас уже нет пребывания человека.

Напомню, что в Грузии есть два варианта налоговых номеров.

Например если человек не зарегистрирован как ИП в Грузии, но обращался за налоговым номером чтобы получить посылку, ему присваивают налоговый номер, который начинается с цифры «1».

Если человек регистрируется в Грузии как ИП, то ему присваивают налоговый номер который начинается с цифры «3».

Когда человек открывает счет в грузинском банке, он сразу попадает под процедуры AML / KYC входе которых у человека может быть запрошена различная информация, так называемый широкий подход.

Например, если человек хочет открыть несколько счетов физлица, но заявляет что один из этих счетов будет использовать для предпринимательской деятельности, то грузинские банки как правило запрашивают доказательства получения дохода, то есть договоры, контракты как основания ведения деятельности до обращения в банк.

Аналогично, когда на первых этапах, люди приезжали в Грузию, открывали счета просто как физлица без статуса ИП в Грузии, в таком случае банки часто запрашивали трудовые договоры и другие доказательства того что у человека есть доход.

Соответственно в таких договорах, может быть указан налоговый номер человека в другом государстве, а также адрес его проживания в таком другом государстве, что обязательно будет учитываться финансовой организации при проверке личности человека и установления всех государств где у человека могут возникать налоговые обязательства.

После заключения нового договора с работодателем / заказчиком нужно обязательно самостоятельно выходить на связь с банком и представлять банку новый договор, грузинский налоговый номер, адрес пребывания в Грузии, чтобы первичная информация была помечена ФО как неактуальная для целей CRS.

Еще грузинские банки, любят у граждан РФ / РБ запрашивать налоговый номер в таких государствах, а также адрес регистрации по гражданскому паспорту.

Как вы понимаете, гражданский паспорт за пределами домашнего государства фактически не действует, вы имеете полное право сказать, что у вас его даже и на руках нет и постоянного проживания в таких странах у вас тоже нет, так как вы проживаете теперь в Грузии или в другой стране.

OECD не обязывает ФО для целей CRS требовать у клиентов доказательств постоянного пребывания в том или ином государстве или представления документа подтверждающего налоговый статус человека в другом государстве, то есть можно указать все что угодно, как при прохождении AML / KYC, так и при заполнении формы самосертификации для целей CRS.

Однако, если финансовая организация предполагает, что новый клиент подозрительный и может стать проблемным, ему может быть отказано в открытии счета, а если клиент уже действующий, то представленная информация, может быть помечена как сомнительная и недостоверная, если информация выглядит нелогично с точки зрения ФО.

В таком случае, банк начинает проводить проверку клиента и самостоятельно принимает решение в какие государства, а это может быть сколько угодно государств, направлять информацию по финансовым счетам человека и по его валовым пассивным доходам, отталкиваясь от сведений которые удалось уточнить по личности человека.

Если вы хотите выглядеть как человек, который планирует пребывать в Грузии, а не заезжий карточный турист или ИП-нерезидент, который заехал в Грузию на час, тогда нужно приходить в грузинский банк с долгосрочным договором аренды недвижимости в Грузии для целей проживания или документами на собственную недвижимость при наличии такой.

Крайне важно, чтобы адрес в договоре аренды недвижимости не совпадал с адресом который вы будете привязывать к ИП в Грузии, так как все адреса помощников резиновые и финансовые организации прекрасно понимают, что по таким адресам никто не проживает.

В соответствии с пунктом 4 Правил «почтовый ящик» и «временные почтовые» адреса не считаются адресами проживания.

Соответственно, нужно продумать какой почтовый адрес указывать, в том числе, желательно, чтобы этот адрес совпадал с адресом проживания по договору аренды или был живым по адресу регистрации ИП, чтобы по входящей корреспонденции возвращался статус доставлена.

Рекомендации.

Правильное взаимодействие с ФО для целей CRS – прямо заявить клиентскому менеджеру, что я знаю про CRS и мне проблемы не нужны, я не хочу чтобы информация по мне уходила в неактуальные для меня юрисдикции, где мне могут задавать неудобные вопросы, так как я проживаю в Грузии.

Независимо от того что вы ранее представляли в ФО, нужно проявить должную степень осмотрительности и запросить форму самосертификации, в которой необходимо указать актуальные сведения и проактивно предоставить ФО документы, которые подтверждают указанные в форме самосертификации сведения.

Еще раз напомню, что вы на 100% вправе никак не подтверждать то что указали в форме, но такие сведения, если они выглядят неубедительно и ненадежно, точно будут подвергнуты тесту на разумность.

Еще нужно думать о том, где работают ваши банковские карты, а также уделять должное внимание регулярным переводам денег через банковскую систему в другие государства, если такие государства отличаются от сведений которые вы представили в ФО, так как очевидно, что это может указывать на факт постоянного пребывания в этих юрисдикциях.

С какими государствами Грузия осуществила первый обмен информацией по финансовым счетам в сентябре 2024 года и с какими государствами планируется дальнейший обмен информацией в 2025 году?

Наверно это самый горячий вопрос, давайте разберемся.

Финансовые организации Грузии, проводя проверку финансовых счетов клиентов, должны сортировать полученные сведения в соответствии с Приказом Министра финансов Грузии № 125 от 05 апреля 2023 года, это Правила, мы говорили про них выше.

Министр финансов Грузии приказывает:

Утвердить правила отчетности, предусмотренные Многосторонним соглашением компетентных органов (CRS MCAA) или Соглашением об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах между Грузией и соответствующей юрисдикцией в рамках Конвенции от 25 января 1988 года «Об административной взаимной помощи».

Статья 2​.1. Правил:

1. Перечень юрисдикций, с которыми реализовано соглашение и резиденты которых обязаны предоставлять информацию по каждому финансовому счету, подлежащему отчетности в отчитывающуюся финансовую организацию, публикуется на официальном сайте юридического лица публичного права — Службы доходов (www.rs.ge).

2. Для целей представления в налоговый орган информации о финансовой отчетности, предусмотренной пунктом первым настоящей статьи, она используется на официальном сайте юридического лица публичного права — Службы доходов (www.rs.ge) список юрисдикций, опубликованный по состоянию на 20 мая соответствующего календарного года.

Статья 17 Правил:

1. Отчитывающаяся финансовая организация, определенная на основании договора, обязана в рамках настоящего договора представить в налоговый орган информацию, предусмотренную тем же договором, по каждому финансовому счету, подлежащему отчетности лиц-резидентов. тех юрисдикций, с которыми было реализовано соглашение.

Теперь смотрим что опубликовано на сайте GRS:

https://www.rs.ge/Media/Default/კანონმდებლობა/კანონები/The Multilateral Convention.pdf

Вот перечень участников данной конвенции:

https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf

А вот тут более подробно про конвенцию на сайте OECD:

https://www.oecd.org/en/topics/convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters.html

Из всего перечисленного выше, мы делаем однозначный вывод, что финансовые организации Грузии, проводя проверку финансовых счетов и устанавливая адреса проживания владельцев счетов, сортируют сведения в соответствии с выше приведенным перечнем государств участников конвенции, после чего передают сведения в службу доходов Грузии.

Если вы внимательно прочитали мой материал, то уже поняли как работает CRS. Ну я зануда и напишу еще раз.

Первый этап CRS всегда на уровне финансовых организаций, которые должны проверить все счета своих клиентов и отсортировать их по первичному критерию принадлежности к определенному государству, куда предполагается передача информации.

В случае с Грузией, это Конвенция от 25 января 1988 года «Об административной взаимной помощи» и вот буквально на днях 10 октября 2024 года обновленный перечень государств.

В перечне есть многие государства, перечень живой, постоянно обновляется: РФ (2015), Сербия (2019), Армения (2020), Таиланд (2022) и другие, а вот РБ, Узбекистана и Кыргызстана в перечне нет.

Другими словами, мы можем полагать, что финансовые организации Грузии, собрали сведения по клиентам нерезидентам Грузии, которые имеют постоянное проживание и налоговые обязательства в государствах из перечня и передали эти сведения в службу доходов Грузии.

Второй этап CRS взаимодействие налоговых органов на глобальном уровне, то есть грузинский подход к выполнению международных соглашений с другими государствами.

Совершенно не факт, что служба доходов Грузии проведет обмен информацией с определенными государствами, но такая информация о финансовых счетах нерезидентов Грузии, по перечню государств, уже есть в распоряжении GRS и мяч на их стороне.

Еще мы можем прогнозировать действия GRS по обмену на основании перечня государств, которые активировали взаимный обмен на 03 октября 2024 года, на сайте OECD, вот ссылка.

Например между Грузией и Кипром, Португалией, Испанией, Индонезией есть взаимные соглашения, но государств ЕАЭС фактически в перечне нет, есть Азербайджан, но это СНГ и там вообще есть отдельный протокол.

Если говорить про РФ, то предположим, что сейчас между РФ и Грузией все сложно, дипломатические отношения на нуле.

Грузия не являлась и не является государством-партнером РФ для целей CRS, что видно по текущему и будущему перечню ФНС РФ.

Скорее всего Грузия не будет пользоваться возможностью односторонней передачи информации по финансовым счетам налоговых резидентов РФ в РФ.

Но что будет в будущем? Например после выборов.

Отчетный период для целей CRS — календарный год, но этот период установлен для подотчетных финансовых организаций, которые ежегодно должны передавать информацию по финансовым счета в службу доходов Грузии.

Разве не может произойти такой ситуации, что в GRS накопится информация за несколько лет по вам и потом бац.. наладились дипломатические отношения с РФ или с другими странами заработал обоюдный обмен и информация ушла сразу не несколько лет?

Может! Так случилось с Кипром по резидентам разных стран, причем с рандомным подходом.

Также наличие информации в распоряжении GRS, упрощает взаимодействие грузинских налоговиков с налоговыми органами других государств, для целей ответов на прямые запросы.

Про налоги и налоговые обязательства физлиц в Грузии, как стать налоговым резидентом Грузии, кто признается налоговым нерезидентом Грузии в 2024 / 2025 году?

В этом материале я не буду обсуждать весь налоговый кодекс Грузии, разбирать максимальное количество ситуаций, а пройдусь только по самым частым кейсам, все остальное можно разобрать в индивидуальном порядке.

В Грузии простая система налогообложения и довольно либеральные налоговые органы, но я категорически не рекомендую относиться к Грузии, как государству в котором нет налоговой политики и где государство не следит за доходами физлиц, потому что Грузии не нужны ваши налоги.

В соответствии со статьей 79 НК РГ налогоплательщиками подоходного налога в Грузии, являются физлица налоговые резиденты, а также физлица налоговые нерезиденты получающие доход от источников в Грузии, которые определяются в соответствии со статьей 104 НК РГ, по ставкам установленным в статье 81 НК РГ.

Налоговые резиденты и нерезиденты Грузии платят подоходный налог фактически только с доходов, которые получены от грузинских источников.

Когда в большинстве налоговых систем мира, налоговые резиденты определенного государства платят налоги как с доходов внутри государства, так и со всех внешний доходов.

Именно эта особенность налоговой системы Грузии, особенно в связке с государственной программой High Net Worth Individual (HNWI) для лиц с высоким уровнем доходов и активов, которая позволяет стать налоговым резидентом Грузии без пребывания в республике.

Делает Грузию привлекательной юрисдикций для налоговой миграции и создает повышенную ценность сертификата налогового резидента Грузии.

Налоговый статус физлица в Грузии – кто признается налоговым резидентом, а кто нерезидентом в 2024 / 2025 году?

В Грузии налоговый статус физлица определяется ежегодно. Налоговым годом по подоходному налогу признается календарный год.

Стандартная ставка подоходного налога для налоговых резидентов и нерезидентов Грузии с активных доходов 20%, но есть пониженные ставки, например 5% от сдачи жилой недвижимости для целей проживания.

Количество дней фактического пребывания физлица в Грузии определяется суммарным итогом, можно уезжать и возвращаться, после чего суммировать дни пребывания в Грузии в течении любых 12 последовательных месяцев.

Дни прибытия и убытия с территории Грузии, вне зависимости от времени проведенного человеком в такие дни на территории республики, считаются днями проведенными в Грузии.

В соответствии с частью 2 статьи 34 НК Грузии, налоговым резидентом Грузии в течении всего налогового года признается человек, который фактически находился на территории Грузии 183 и более дней, в течении любых 12 непрерывных календарных месяцев, которые истекли в определенном налоговом периоде.

Например.

Человек приехал 15 марта 2024 года в Грузию, а покинул территорию республики 20 февраля 2025 года. В таком кейсе все очевидно.

С момента прибытия человека в Грузию, период 183 дня закончился в 2024 году, то есть человек признается налоговым резидентом Грузии в течении всего 2024 года.

Обратите внимание, что в Грузии количество дней которые человек провел в одном календарном году, засчитывается в счет его признания налоговым резидентом в следующем году, если ранее эти дни не были использованы в предыдущем году, как в моем примере выше.

Соответственно, если требуется сохранить статус налогового резидента Грузии в течении всего 2025 года, необходимо повторно в 2025 году провести на территории Грузии, как минимум 183 дня.

Так как, ранее проведенные человеком 183 дня в 2024 году на территории Грузии, уже были использованы на признание человека налоговым резидентом Грузии в 2024 году.

Eще пример.

Человек прибыл в Грузию 20 сентября 2024 года, пребывал в Грузии и покинул ее территорию 10 апреля 2025 года.

Получается что человек провел 183 дня в Грузии которые истекли, условно 20 марта 2025 года, то есть в 2025 году.

В таком примере, человек налоговый резидент Грузии в течении всего 2025 года, несмотря на то что уехал из Грузии 10 апреля 2025 года, то есть провел в Грузии на 31 декабря 2025 года менее чем 183 дня.

Если человек покинул территорию Грузии, например 15 марта 2025 года, а не 10 апреля 2025 года, как в моем примере, то человек не будет признан налоговым резидентом Грузии, ни в 2024 году, ни в 2025 году, так как не выполнил требование пребывания на территории Грузии в течении 183 дней в каждом в отдельности налоговом периоде.

Важно знать, про что уже много раз говорил с 2022 года, что в статье 34 НК Грузии есть исключение… смотрим:

Статья 34. Физические лица-резиденты и нерезиденты Грузии

4. Ко времени фактического пребывания на территории Грузии не относится время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии:

г) на лечении или отдыхе.

Грузия сделала эту оговорку, чтобы не разбираться с налогами отдыхающих, по аналогии с Турцией, где на основании туристического ВНЖ можно находиться несколько лет и не являться налоговым резидентом Турции.

При этом такой подход будет справедливым, если человек реально отдыхает, ничего не делает на территории Грузии, для того чтобы зарабатывать деньги (активный доход) или такие его действия 100% неочевидны для грузинских налоговиков.

Еще человек может отдыхать в Грузии на накопления или на пассивные доходы полученные от источников за пределами Грузии (проценты, дивиденды, даже арендный доход).

Однако, если человек приехал в Грузию и стал дистанционно работать с ее территории получая доход в трудовых отношениях или от оказания независимых личных услуг заказчикам за пределами Грузии, например в РФ, РБ, Казахстане, Сербии, Кипре и других государствах, то он признается плательщиком подоходного налога независимо от налогового статуса в Грузии.

Смотрим:

Статья 104. Доход, полученный от источника в Грузии

1. Для целей настоящего раздела к доходам от источника в Грузии относятся:

а) если услуги фактически оказываются на территории Грузии;

2. При определении источников доходов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, во внимание не принимается место получения суммы доходов.

Если налоговый резидент Грузии выполняет трудовую функцию дистанционно на зарубежного работодателя с территории Грузии, не более 30 календарных дней в течении налогового периода, то его доходы за этот период освобождаются в Грузии от подходного налога и фактически это единственное исключение.

Тем самым.

Если человек находится на территории Грузии, оказывает независимые личные услуги или выполняет трудовую функцию дистанционно, и не важно признается ли такой человек налоговым резидентом / нерезидентом Грузии, так как его активный доход, независимо от того куда он выплачивается, попадает под налогообложение в Грузии по ставке 20%.

Если человек зарегистрирован как ИП в Грузии, перешел на малый бизнес 1%, то по доходам которые попадают под критерии малого бизнеса и не относятся к доходам в рамках трудовых отношений (работник-работодатель), человек получает привилегию платить подоходный налог в Грузии по ставке 1%, вместо 20%.

Если человек прибыл в Грузию, не открывал ИП, не устраивался на работу, не получал доход от активной деятельности на территории Грузии, не оформлял ВНЖ, другими словами в глазах GRS выглядит туристом, который все время отдыхал на накопления или пассивный доход полученный от источников за пределами Грузии, то налоги в Грузии не возникают, но и права на получение сертификата налогового резидента Грузии тоже.

Признание человека налоговым резидентом / нерезидентом Грузии, никак не связано с наличием или отсутствием у человека сертификата налогового резидента Грузии, если человеку не нужен такой документ, например для применения международных договоров в области устранения двойного налогообложения или для подтверждения того, что человек как физлицо платил налоги в Грузии по ставке 1%, а не 20%.

Наличие или отсутствие признания человека налоговым резидентом или нерезидентом Грузии, никак не влияет на обязанность человека самостоятельно определять свои налоговые обязательства в Грузии и самостоятельно подавать декларацию по своим доходам до 01 апреля года следующего за предыдущим налоговым периодом, которые попадают под налогообложение в Грузии.

Как надо действовать если человек проживает постоянно в Грузии, но получает доход в рамках employment contract в других государства, например на Кипре?

Сейчас мы говорим про трудовые отношения, то есть отношения работник-работодатель, а не про отношения независимых хозяйствующих субъектов, заказчик-исполнитель на основании сервисных контрактов.

Если работник выполняет трудовую функцию дистанционно с территории одного государства, где он постоянно проживает и признается налоговым резидентом для работодателя, который расположен в другом государстве, всегда нужно руководствоваться международными договорами об устранении двойного налогообложения, конечно, если между государствами такой договор заключен.

Между Грузией и Кипром есть такой международный договор.

В соответствии с частью 1 статьи 14 соглашения, если работа по найму осуществляется с территории определенного государства, где человек является налоговым резидентом, то налог с такого дохода должен платиться только в Грузии по ставке 20%.

Article 14 INCOME FROM EMPLOYMENT

1. Subject to the provisions of Articles 15, 17, 18 and 19 of this Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there from may be taxed in that other State.

Когда мы говорим про трудовые отношения, мы предполагаем, что работодатель, как налоговый агент может удерживать с дохода работника у источника подоходный налог, а может и не удерживать, если работник трудится дистанционно с территории другого государства.

У работодателей и налоговых органов договаривающихся государств бывает разное восприятие международных договоров, хотя они всегда имеют приоритет над национальными правилами.

Человек, который получает такие доходы в одном государстве, при этом проживает в другом государстве, в первую очередь должен подумать о том, чтобы у него не возникло налоговых проблем в стране проживания.

Формулировка «may be taxed» указывает нам на необходимость уточнения позиции службы доходов Грузии по такому кейсу.

Нужно задать прямой вопрос грузинским налоговикам, зайдет им или нет, вместо подоходного налога по ставке 20% документы которые подтверждают удержанный налог у источника на Кипре, если вдруг там удерживается подоходный налог.

Мое мнение, что вас отправят возвращать налоги из бюджета Кипра, чтобы уплатить их в Грузии, как и предусматривает международный договор.

Вот как раз для этого и нужен сертификат налогового резидента Грузии или чтобы освободится от налогов у источника на Кипре или чтобы вернуть ранее удержанные на Кипре налоги для того чтобы заплатить их в Грузии и находится на территории республики под белым флагом.

Применять ИП в статусе малый бизнес 1% к доходам в рамках трудовых отношений крайне рискованно, так как малый бизнес не применим в этой ситуации, то есть 1% может легко превратится в 20%.

Как работает в Грузии обмен информацией о доходах и имуществе человека по запросу налоговых органов Exchange of Information on Request (EOIR) в 2024 / 2025 году?

Читатель, который дошел до этого места, в общих чертах уже разобрался и понимает как работает CRS для целей автоматического обмена информацией AEOI в отношении финансовых счетов.

Выше мы обсудили, что детализированной информацией по финансовым счетам, расширенными выписками, государства в рамках CRS не обмениваются, так как для этого есть отдельный стандарт — Exchange of Information on Request (EOIR).

Если ваш доход был уточнен ФО как пассивный, то есть полученный от инвестирования, например дивиденды, проценты, то в рамках CRS будет переданы сведения о валовом доходе, но опять же без детализации.

EOIR — это стандарт обмена информацией для целей налогообложения по конкретному человеку, по прямому запросу налоговых органов одного государства, к налоговым органам другого государства.

Если у налоговиков одной юрисдикции есть сведения, что их налоговый резидент скрывает налогооблагаемые доходы в другом государстве, как правило после того как отработал CRS, налоговики начинают задавать вопросы налогоплательщику, просят дать пояснения.

При условии, что человек игнорирует запросы домашних налоговых органов или предоставляет сведения которые по мнению налоговиков не соответствуют действительности, то для того чтобы собрать доказательную базу, налоговики направляют запрос своим коллегам в другое государство по стандарту EOIR.

Налоговые органы, которые получили запрос, уточняют в соответствии с запросом информацию о финансовых счетах человека, запрашивают ФО расширенные выписки по финансовым счетам человека, сведения бухгалтерского учета, уточняют сведения о бизнесе человека в другом государстве, сведения о его движимом и недвижимом имуществе и другую финансовую информацию, после чего передают собранные сведения коллегам направившим запрос.

27 марта 2024 года был опубликован второй раунд отчета Глобального форума по практическому внедрению в Грузии стандарта обмена по запросу EOIR для налоговых целей, так что мы можем в достаточной степени достоверно понимать как воспринимает С RS запросы по EOIR в настоящее время.

Я ознакомился с отчетом Глобального форума по Грузии и предлагаю вам несколько абзацев в тезисах по данной теме, чтобы вы могли сделать выводы и продумать свои действия.

В отчете эксперты отмечают, что Грузия «В значительной степени соответствует требованиям стандарта» EOIR, привержена продвижению налоговой прозрачности и соблюдению глобальных стандартов обмена информацией для целей налогообложения.

В Грузии создана полноценная законодательная основа, которая была оценена экспертами на декабрь 2023 года, применяемая как для автоматического обмена финансовой информацией, так и для обмена по запросу.

Работает национальное агентство публичного реестра Грузии (НАПР), где можно получить информацию о регистрации ИП / ООО, недвижимости и так далее, действует Закон Грузии о содействии пресечению отмывания денег и финансирования терроризма, про который я уже говорил выше, Закон Грузии о деятельности коммерческих банков в который внесены поправки позволяющие банкам раскрывать информацию о счетах клиентов и так далее.

В отчете отдельно указано, что Грузия может обмениваться информацией со всеми другими сторонами Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам от 1988 года, к которой присоединился с 01 июня 2011 года.

Грузией заключены 61 международный договор об устранении двойного налогообложения в рамках которых осуществляется обмен информацией по запросу, среди которых можно отметить договоры с Республикой Беларусь, Арменией, Казахстаном, Кыргызстаном, Сербией и Узбекистаном.

Если говорить в отдельности про Армению и Беларусь, с этими государствами Грузия дополнительно заключила отдельные соглашения по стандарту Tax information exchange agreements (TIEA), для обмена информацией в рамках конкретного уголовного или налогового расследования.

Эксперты отмечают, что GRS создала отдельное подразделение для обработки входящих запросов от других государств, его сотрудники хорошо обучены и знают что делать, в том числе в большинстве финансовых учреждений Грузии выделены отдельные кураторы, которые быстро собирают необходимую финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, для целей сокращения сроков ответа на запросы.

С 2019 по 2023 налоговый период, служба доходов Грузии получила всего 84 запроса, однако в каждом запросе содержалось закрытое количество запросов по разным налогоплательщикам (физлицам и юрлицам), так что сделать вывод по точному количеству лиц, в отношении которых были сделаны запросы, не представляется возможным.

На данный момент Грузия отвечает на запросы в течении 90 — 180 дней. Больше всего запросов Грузия получает из Армении, Азербайджана, Греции и Турции, отмечается рост числа запросов.

Мы прекрасно понимаем, что после начала автоматического обмена информацией по финансовым счетам, количество запросов к Грузии кратно возрастет, потому как налоговые органы других государств начнут получать сведения о физлицах и их финансовых счетах в Грузии, смогут действовать более точно, запрашивая конкретную информацию.

Служба доходов Грузии, после входящего запроса, начинает уточнять информацию для начала в доступных источниках, например в реестрах НАПР, может запрашивать информацию у сертифицированных бухгалтеров, аудиторов, направлять запросы в финансовые организации Грузии, а если сталкивается с отказом, вправе быстро запустить судебную процедуру доступа к банковской информации, которая кажется поставлена на поток.

GRS может запрашивать информацию у человека в Грузии, особенно если у него есть статус ИП и личный кабинет налогоплательщика, но только в том случае, если полученный Грузией запрос не содержит запрета на уведомления лица в отношении которого запрашиваются сведения, так что подобные запросы, могут выглядеть просто как запрос сведений в рамках камеральной проверки.

Для получения более подробной информации, предлагаю заинтересованным лицам, самостоятельно изучить отчет второго раунда Глобального форума по Грузии и поделиться своими выводами и наблюдениями в комментариях к этой статье.

Я решил, что прямо сейчас выведу деньги со своих финансовых счетов в Грузии и закрою все свои счета в грузинских банках, может тогда есть шанс?

Определенный смысл в таких действиях есть. Напомню, что в рамках одной финансовой организации, все счета одного человека фактически связаны, но подлежат раздельной отчетности.

Если мы говорим про личные счета, на которые человек не получал доходы, которые могут быть признаны где-то налогооблагаемыми, то проблем в принципе нет, даже если где-то, кого-то надо было уведомить о таком счете, например РФ.

Или при наличии статуса резидента уведомить об остатке личных денежных средств на таком счете, например Казахстан, вывести денежные средства с такого счета например в Сербию, но все по сути несущественно.

Если на счет человека поступали пассивные доходы от инвестиционной деятельности, то есть проценты, дивиденды, прирост капитала, то проблема есть, и ее закрытием счета не решить, так как в любом случае будет передан валовый доход, полученный до даты закрытия счета клиентом.

Однако, если счет использовался для получения активного дохода или личных нужд, в соответствии со статьей 16 Правил, если счет закрыт в течении отчетного периода, финансовая организация передает в службу доходов Грузии только сведения о факте закрытия счета.

При этом Правилами сделана отдельная оговорка, что финансовый счет нельзя считать закрытым, только на основании того, что баланс счета нулевой или отрицательный, то есть счет должен быть реально закрыт.

Считаю, что если человек осознает в своем кейсе реальную проблему, с учетом того, что в сентябре 2024 года, за 2023 год, далеко не все ФО успели отчитаться, а 2024 отчетный период еще длится.

Если с финансовых счетов по которым не проходили пассивные доходы, вывести активы и закрыть их, можно надеяться, что информация из Грузии никуда не уйдет или будет никому неинтересна.

По каким финансовым счетам нерезидентов, банки, брокеры Грузии вправе не отчитываться и не передавать по ним информацию в службу доходов Грузии в 2024 / 2025 году?

В соответствии со статьей 15 Правил, финансовый счет может рассматриваться как неподотчетный счет, если годовой совокупный баланс или стоимость счета не превышает 1 000 $ или ее эквивалент в лари или других валютах.

Делаем вывод, что финансовые счета в разных валютах, которые открывались бонусом к мультивалютным картам, если не было движения денег по таким счетам или движение денег не превышало 1 000 $ в год, просто не попадут в периметр грузинского CRS и информация по ним никуда не уйдет.

Можно отметить, что финансовые счета которые привязаны к кредитным картам, тоже не попадают под отчетность, в том числе если клиент размещает на таких счетах собственные средства в размере не превышающем 50 000 $.

Что с налогами и валютным законодательством РФ если человек постоянно пребывает в РФ при этом получает доход на финансовый счет в грузинском банке?

Кто еще не разобрался в терминологии налоговый резидент / нерезидент РФ или резидент для целей валютного законодательства, я предлагаю ознакомиться с моей статьей на Habr по этой теме.

В нашем кейсе, человек проводит 183 или более дней на территории РФ на 31 декабря каждого в отдельности отчетного периода.

В такой ситуации, человек является налоговым резидентом РФ и полноценным валютным резидентом РФ, который должен платить в РФ налоги со всего своего дохода, полученного как в РФ, так и за рубежом.

Валютное законодательство РФ обязывает человека который большую часть года проживает в РФ, уведомлять ФНС о своих зарубежных счетах, подавать по ним отчеты, зачислять на свои зарубежные счета только разрешенные валютным законодательством деньги.

На эту ситуацию ничего не может повлиять, ни паспорт другой страны, ни ВНЖ другой страны, ни статус ИП за пределами РФ, ничего.

Играет роль, только срок пребывания человека в РФ и его российское гражданство.

Про налоговые обязательства человека в РФ с доходов полученных на финансовые счета в Грузии за 2023 / 2024 год

К доходам налоговых резидентов РФ по общему правилу применяется стандартная ставка НДФЛ 13% — 15% которая в ходе большой налоговой реформы с 01.01.2025 года будет пересмотрена.

Если человек зарегистрирован в РФ как ИП, например на УСН (Д), возможно + ПСН или у человека есть статус плательщика налога на профессиональный доход НПД, то у человека появляется привилегия, вместо НДФЛ заплатить налог по доходам от оказания независимых личных услуг исходя из налоговых ставок вышеприведенных режимов.

Про эти схемы я писал вот эту статью на Habr, но подходить к реализации таких схем как ИП в РФ нужно очень ответственно, так как это внешнеторговая деятельность с нерезидентами, очевидная для ФНС, где есть дополнительные обязанности которые нужно четко соблюдать.

Налоговые резиденты РФ, если у них есть налогооблагаемые по НДФЛ доходы, по общему правилу подают 3-НДФЛ декларацию до 30 апреля следующего за отчетным года, но иногда дедлайн выпадает на выходные дни и немного смещается.

Исчисленный на основе поданной декларации НДФЛ должен быть уплачен не позднее 15 июля.

Если каким-то образом, незадекларированные доходы человека, полученные как внутри РФ, так и за пределами РФ всплывают, ФНС начинает задавать вопросы, мол у нас появилась информация, что в такой-то стране у вас есть такой-то счет, просим вас пояснить для чего он вам, предоставить нам расширенную выписку по счету и так далее.

Если вы получили странный запрос от ФНС с просьбой рассказать о своих зарубежных счетах, например в котором нет конкретной информации по финансовой организации или по финансовым счетам, не нужно спешить вступать с ФНС в диалог, так как запрос может быть направлен ФНС практически на удачу, с расчетом что человек сам себя сольет.

Вообще, на любые запросы ФНС нужно отвечать аккуратно и осмотрительно, чтобы не ухудшить своего положения.

При условии, что человек не представляет ФНС информацию или формально отписывается от ФНС, налоговикам придется самостоятельно собирать доказательную базу в подкрепление своей позиции, чтобы решение о доначислении налогов и штрафов устояло в суде, так как налогоплательщик конечно будет возражать на такие решения.

Сделать это можно, только по прямому запросу от ФНС к налоговым органам другого государства.

Если мы не берем в расчет государства СНГ, где действует внутренний протокол, я про него писал в своем TG канале, то налоговикам придется действовать в соответствии с стандартом Exchange of Information on Request (EOIR), что всегда сопровождается существенной нагрузкой на должностных лиц ФНС и их коллег в других странах.

Если нет уверенности в успехе, который для ФНС выражается в начислении существенного налога и штрафов, заниматься таким по небольшим налогоплательщикам никто не хочет. ????

В итоге, если незадекларированные доходы человека выявлены, то человека могут одновременно привлечь по статье 119 НК РФ и по статье 122 НК РФ, а также будут начислены пени исходя из суммы налога х 1/300 ключевой ставки х кол-во дней просрочки.

Стоит отметить, что в самом негативном сценарии, можно провести переговоры с налоговиками, заявить смягчающие обстоятельства и снизить санкции, однако самая большая цифра которую в любом случае придется заплатить, это сам налог с зарубежных доходов, за несколько лет.

Например срок подачи 3-НДФЛ декларации за 2023 налоговый период 02 мая 2024 года, налог должен быть уплачен не позднее 15 июля 2024 года.

Фактически, сейчас уже октябрь 2024 года, то есть прошло 6 месяцев после срока подачи декларации, так что штраф составит 30% от суммы налога подлежащего уплате на основании декларации, если в РФ налоги возникали.

Если 3-НДФЛ декларация ранее была подана по другим доходам, можно рассчитывать на отсутствие состава административного правонарушения по статье 119 НК РФ.

В соответствии со статье 122 НК РФ, штраф составляет 20% от суммы налога подлежащего уплате, а в случаях умышленного сокрытия доходов, штраф составит 40% от суммы налога, что редко применяется к доходам физлиц, но возможно.

Оценивая ситуацию, нужно обращать внимание на категорию доходов, например есть активные доходы, они разделяются на доходы в рамках трудовых отношений или независимых личных услуг, есть пассивные доходы от инвестирования, может быть речь о приросте капитала, соответственно к таким доходам подход у CRS разный и тут все очень индивидуально.

Дать рекомендации в интернете оne time for everyone просто нереально, так как каждый кейс и вероятность разоблачения ФНС зарубежных доходов человека часто прямо зависит от действий человека, и конечно масштаб проблемы надо оценивать исходя из категории и объема доходов.

Про зачисление денег от нерезидентов РФ в 2023 / 2024 году на финансовые счета валютного резидента РФ в Грузии

Всегда удивляюсь, как люди переживают за совершение незаконных валютных операций по зарубежным счетам при ведении внешнеторговой деятельности, но совершенно не переживают за неуплату налогов в РФ, что не менее серьезно.

Для целей валютного законодательства РФ, если гражданин на 31 декабря определенного календарного года, пребывает 183 и более дней в РФ, для целей валютного законодательства, он признается резидентом.

Резиденты РФ в полном объеме соблюдают все требования Закона 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле + еще немного больше требований в соответствии с Указами Президента РФ, которые активно генерировались начиная с 2022 года.

В периметр валютного законодательства РФ попадают все финансовые счета резидентов, о которых резиденты обязаны уведомить ФНС в течении одного месяца после открытия счета, подавать по таким личным счетам не позже 01 июня года следующего за отчетным, отчеты о движении денежных средств.

Вот кстати моя свежая статья на Habr по этой теме.

Если резидент не раскрыл ФНС зарубежный счет, то есть не подал уведомление, не подавал отчеты по таким счетам, то фактически человек допустил незначительные административные правонарушения.

Однако, если резидент зачислял на свои зарубежные счета деньги, которые запрещает зачислять валютное законодательство РФ, то фактически образуется состав правонарушения по части 1 статьи 1.5.25 КоАП РФ, за что предусмотрен штраф 20% — 40% от всей суммы операции.

Сразу напишу, что срок давности привлечения к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ составляет 2 года, с момента совершения операций которые признаны незаконными или других правонарушений.

Если человек проводит на 31 декабря определенного года 183 и более дней за пределами РФ, он вправе не уведомлять о своих зарубежных счетах ФНС, а также может практически без ограничений совершать валютные операции с нерезидентами.

При этом, Указы президента РФ, в периметр которых попадают сделки с ценными бумагами, недвижимостью, выводом дивидендов российский компаний, нужно продолжать соблюдать.

Из каждого утюга, уже два года слышно, что Грузия не входит в ЕАЭС, а также не содержится в перечне государств которые осуществляют с РФ автоматический обмен информацией по финансовым счетам.

Валютное законодательство РФ запрещает валютным резидентам вести независимую предпринимательскую деятельность, в таких юрисдикциях как Сербия, Узбекистан, Грузия и теперь фактически весь Евросоюз, так как его ФНС выкинула из перечная CRS, так как по заявлению ФНС обмена с той стороны фактически нет.

По императивным нормам Закона 173-ФЗ, зачисление денег от нерезидентов на счет резидента РФ в Грузии, которые не связаны с трудовыми отношениями (работник-работодатель) и социальными выплатами, считаются незаконными валютными операциями.

Однако, Банк России 29 июня 2023 года, выпустил официальное разъяснение № 4-ОР которым выразил позицию, что, если требование о репатриации резидентами иностранной валюты по внешнеторговым контрактам, связанным с предоставлением услуг (выполнением работ) нерезидентам, отменено, то резиденты вправе зачислять на любые зарубежные счета деньги от нерезидентов, по любым основаниям.

Я по этому вопросу, написал несколько запросов и получил на них ответы с которыми можно ознакомиться в моем TG канале, раз, два, три.

Соответственно, с середины 2023 года, зачисление денег от нерезидентов на грузинские счета резидентов по любым основаниями, можно считать законными.

Но мы понимаем, что такая законность на данный момент фактически достигнута на словах, политической волей, без внесения поправок в федеральное законодательство, то есть мы можем предположить, что завтра Банк России поменяет позицию и отменит свое разъяснение.

От себя могу добавить, что мы с клиентами которые постоянно проживают в РФ, которым надо заводить полученные деньги в РФ, рассматриваем Грузию в крайнем случае, так как понятные и выгодные с точки зрения потерь на конвертации возможности входа деньгами в РФ через банковскую систему Грузии ограничены, но существуют.

Криптовалютный транспорт вызывает еще больше вопросов, как с точки зрения налогового законодательства РФ или например Закона 115-ФЗ, так и с точки зрения законодательства Грузии, в том числе опять же люди сталкиваются с существенными потерями на комиссиях.

Сегодня в 70% случаев, человеку который постоянно проживает в РФ, статус ИП за пределами РФ не нужен, так как регистрация человека как ИП за пределами РФ никак не влияет на налоговые и другие обязательства человека в РФ.

При этом если внешнеторговый контракт заключен резидентом РФ от лица ИП за пределами РФ, это создает дополнительные сложности с выгодной белой легализацией таких зарубежных доходов человека в РФ, например как ИП в РФ на ПСН.

Возникают проблемы с постановкой на учет экспортного внешнеторгового контракта обязательства по которому превышают 10 млн. рублей, так как уполномоченные банки не понимают как ставить на учет такой контракт, а ставить на учет его надо.

По моему опыту, за два года войны, большинство зарубежных заказчиков уже остыло и готово как и раньше заключать договоры с ИП в РФ, при условии того что в РФ они не платят, а платят на любой счет который мы им дает за пределами РФ или выкидывают деньги в сторону различных платежных агентов, аналогичных deel.com.

Что делать, если ошибки уже допущены, как оценить вероятные риски разоблачения моих доходов на Кипре и в других странах налоговыми органами Грузии?

Если говорить про риски связанные с обратным CRS в Грузию, то нужно ответить на вопрос –какими сведениями, о вашем постоянном пребывание в Грузии, могут располагать финансовые организации за пределами Грузии, куда работодатель выплачивает доход?

Если открывая финансовый счет за пределами Грузии, человек указал налоговый номер полученный в Грузии, указал грузинский адрес, даже просто привязанный к ИП в Грузии, то конечно информация по стандарту CRS должна в том числе уйти в Грузии, но не ограничиваясь ей, если финансовые организации смогли установить дополнительные сведения о постоянном пребывании человека в других государствах.

Кто получает доходы на счета в РФ, могут условно выдохнуть.

Российские банки, скорее всего не будут передавать информацию в ФНС по Грузии, даже если в личности человека присутствует некий грузинский след.

Финансовые организации РФ, проверяют финансовые счета и сортируют сведения по государствам из перечня ФНС в котором Грузия не содержится и в ближайший год не появится, так что оснований сортировать сведения по Грузии просто отсутствуют.

Однако, постоянные переводы денег в Грузию, через золотую корону, платежи на ваши карты с других грузинских карт, особенно переводы из других юрисдикций на ваши счета в Грузии, это нехорошо.

Рано или поздно, могут появиться вопросы от службы доходов Грузии и тут все будет зависеть от корректности изначальной позиции и других деталей вашего кейса в Грузии, так как доходы могут быть разных категорий, да и вообще не все деньги это налогооблагаемые доходы.

Какая в Грузии ответственность за совершение налоговых правонарушений?

В соответствии со статьей 274 НК РГ, если человек не представил в установленный срок декларацию по своим обязательствам, но период просрочки не превышает два месяца, то предполагается штраф в размере 5% от суммы налога подлежащего уплате, а вот если просрочка уже превышает два месяца, тогда 10% от суммы налога подлежащего уплате.

Если сумма налога, начисляемого к уплате на основании налоговой декларации равна нулю, то штраф предусмотренный настоящей статьей не налагается. Например так может быть если налоги были удержаны у источника в другом государстве по ставкам выше подходного налога в Грузии.

В соответствии со статьей 275 НК РГ, если декларацию подали, но занизили налог, то штраф составит определенный процент от суммы занижения, если занизили не более чем на 5% штраф составит 10%, если занизили более чем на 5%, но не более чем на 20% штраф составит 25%, при занижении более чем на 25% штраф составит 50%.

Занижение человеком суммы налога в налоговой декларации более чем на 100 000 лари признается уклонением от уплаты налогов и влечет ответственность в порядке, установленном уголовным законодательством Грузии, то есть мы говорим о налогооблагаемом доходе примерно 500 000 лари который попадает под ставку 20%, но не был задекларирован в Грузии.

Грузинское законодательство, предполагает начисление пени на сумму неуплаченного в срок налога, за каждый день просрочки в размере 0,05%.

Что будет если игнорировать запросы налоговых органов Грузии?

В соответствии со статьей 279 НК РГ, непредставление по требованиям GRS сведений и документов связанных с налогообложение в указанный GRS срок, первично наказуемо штрафом 400 лари и дополнительно 1000 лари за каждое повторное нарушение.

Что со сроком давности привлечения за налоговые правонарушения в Грузии, когда можно будет выдохнуть?

В соответствии со статьей 4 НК РГ, налоговые проверки GRS может проводить в течении 3 лет начиная с 31 декабря проверяемого налогового периода.

Срок давности начисления суммы налога 3 года начиная с 31 декабря года, когда возникает обязательство по уплате налога, при этом кроме пени наложить штрафы GRS вправе также в течении 3 лет.

Подведем итог по штрафам.

В соответствии со статьей 269 НК РГ, штрафы не налагаются на лиц, представивших в налоговые органы исправленные декларации или расчеты до вручения соответствующего решения суда или налогового органа о проведении налоговой проверки или до составления протокола о налоговом правонарушении. 

Нужно знать что есть скидки.

Отменяются 50 % сумм штрафов, начисленных в результате налоговой проверки, в случае полной уплаты налогоплательщиком в срок, составляющий 30 дней после вручения ему налогового требования, налогов, а также суммы, равной 50 процентам штрафов, предусмотренных налоговым требованием, и признания лицом в этот же срок сумм, определенных соответствующим налоговым требованием

Как мне кажется, если GRS разоблачит незадекларированные доходы иностранца, то скорее всего придется заплатить только подоходный налог по ставке 20%, что само по себе весьма существенно, а вот штрафные санкции по большей части, можно будет попробовать урегулировать без последствий.

Что если я открою ИП в Грузии, но буду постоянно проживать в Республике Беларусь / Армении, а может быть в Казахстане или даже Португалии?

Конечно если ваша устойчивая цель, получать доходы на грузинские счета и не платить с таких доходов налоги в государствах где у вас возникают налоговые обязательства.

Вы можете применить информацию полученную выше и добиться определенной уверенности, что ваши скрытые доходы, прямо вот так по глупости не вскроются. Но 100% гарантии вам никто не даст, это выбор каждого.

Еще мы хорошо понимаем, что налоговые органы идут не за доходами, а за расходами. Всегда может возникнуть желание совершить крупную покупку, как бы на честно заработанные непосильным трудом, а вот пояснить откуда деньги будет проблематично.

Армения уже в следующем году будет в CRS, если не провалит задачу, проведет обмен за 2024 год, буду про это отдельно говорить.

Что касается Республики Беларусь.

Фактически РБ не в CRS и ее нет в перечне Грузии, но между РБ и Грузией есть вполне живые международные договоры: соглашение об устранении двойного налогообложения, cоглашения об обмене налоговой информацией ( TIEA ) независимый стандарт, который был дополнен CRS.

Однако в кейсе с РБ речь не идет про автоматический обмен информацией по финансовым счетам между РБ и Грузией, речь идет про международное сотрудничество по налоговым вопросам, то есть Грузия точно ответит на запрос РБ.

Мое мнение по вопросу выше, что схема скорее не стоит реализации, есть риски. Может и не дешевле, но точно правильнее и спокойнее оптимизировать налоги на территории, где ты являешься налоговым резидентом.

Например в Армении можно спокойно применять налог с оборота и платить 5% вместо 20%, если говорить про Казахстан, то даже в формате РВП пока статус ИП недоступен, проще заплатить ИПН 10% и спать спокойно. В РБ тоже есть опции платить на 13% + 12% с превышения, а существенно меньше, например как резидент ПВТ.

Если говорить про Португалию или Испанию и другие страны с высоким подходным налогом, то как говорится кто что выбирал и за что готов был платить своими налогами. Оптимизировать можно, но конечно по серым схемам без гарантии.

Налоговые нерезиденты Грузии платят налог на недвижимость исходя из размера своего совокупного мирового дохода, что теперь делать так как Грузия в CRS?

Я уже ранее говорил про это в своем TG канале, вот пост и еще пост. Если для вас эта тема актуальна, переходите и читайте.

В Грузии налоговые резиденты и нерезиденты собственники имущества, платят налог на имущество исходя из размера своего совокупного мирового дохода, это так.

На данный момент обратный CRS в Грузию работает преимущественно из государств Европейского союза, в рамках СНГ кажется только из Азербайджана, но картина будет ежегодно изменяться.

Если у человека есть финансовые счета за пределами Грузии и по таким финансовым счетам проходят доходы, в частности пассивные доходы, где видна валовая прибыль человека от инвестирования.

При этом, открывая финансовые счета или используя их, человек оставил заметный грузинский след, то возможно информация о доходах человека когда-то всплывет в Грузии.

Но как по мне, это последнее что будет интересовать грузинскую налоговую, так как в первую очередь под раздачу попадут нерезиденты с доходами от очевидных грузинских источников.

Подведем итог

Вы выжили?) Да, я снова написал статью на 40 + минут. Реально думал минут 20 и все смогу рассказать, но получилось то, что получилось. Надеюсь вам было полезно.

Если вы дочитали до этого места, думаю что тема для вас однозначно актуальная и теперь у вас есть выбор:

• Оставить все как есть.

Дальше оставаться в постоянном страхе и ожидании что незадекларированные доходы где-то всплывут, что вы не сможете пройти проверку банка, достоверно подтвердить где платили налоги как физлицо, переживать за незаконные валютные операции, за вероятную резкую налоговую нагрузку на ваш семейный бюджет, если что-то вскроется разом за несколько лет.

Но ничего не менять.

• После прочтения статьи, начать стремительно что-то менять самому по информации из чатиков и интернета.

Вот прям как тогда, когда вы принимали решение по Грузии, мол так выгодно платить 1% налогов только в Грузии или буду получать доход в Казахстане или на Кипре но жить в Грузии как турист.

Опять потратить деньги, время и все равно сомневаться, что совершенные действия верные и оптимальные в конкретном кейсе.

• Выбрать путь мудрых, избежав ошибок которые совершали другие. Для чего обсудить своей кейс со мной лично, так как я в курсе многих ошибок других и знаю как они вышли из ситуации без или с минимальными потерями.

Я готов помочь каждому провести аудит текущей схемы, результатом которого будет выявление рисков по прошлым и будущим периодам, а также я смогу помочь настроить новую схему приема платежей от зарубежных заказчиков, независимо от страны в которой вы проживаете.

Возможно предложенная схема, не будет выглядеть оптимальной в сравнении с 1% налогов якобы только в Грузии, но будет работать в текущих условиях и позволит спокойно спать по ночам.

Еще я могу помочь урегулировать спор с ФНС, как в досудебном, так и в судебном порядке, проверить и составить внешнеторговые договоры, проконсультировать по большой налоговой реформе в РФ как частных лиц так и компании.

Друзья, надеюсь вы понимаете, что приведенную в статье информацию нельзя рассматривать как налоговую или юридическую консультацию.

Любые действия которые вы совершили и совершите, полностью находятся в зоне вашей ответственности.

Я готов ответить на вопросы в комментариях, но предупреждаю, что ответ не гарантирую и скорее всего сроки ответа вас не порадуют, так как мои возможности ограничены.

Автор статьи: Юрист Федор Андреев.