Проверки физических лиц: с кого начнет ФНС

Государство, успешно внедрив цифровой контроль за юридическими лицами через системы АСК НДС-2, онлайн-кассы и маркировку товаров, переносит центр своего внимания на граждан.

Теневая занятость, неучтенные доходы от сдачи недвижимости в аренду, оказание услуг без регистрации в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя — все это огромный массив потенциальных налоговых поступлений, который бюджет больше терять не намерен.

Алгоритмы и методология проверок не выкладываются в открытый доступ. Но если вы работаете в налоговом органе достаточно долго, то определенный порядок действий рано или поздно складывается у вас в голове. Потому что если вы работаете на результат и понимаете, каким он должен быть, то и цепочка действий, а это все контрольно-аналитические мероприятия становятся абсолютно понятными.

Я точно не знаю, каким именно образом ФНС будет проверять операции по счетам физических лиц, когда появится прямой доступ к банковским выпискам в обход текущей процедуры истребования. Но, опираясь на свой опыт налоговых проверок, ниже напишу как делал бы сам, а учитывая, что в службе я проработал больше 12 лет, думаю, что с большой вероятностью и в ФНС будут действовать примерно так же.

Банковская тайна и текущие ограничения

На сегодняшний день, согласно статье 86 НК РФ, тайна банковского счета физического лица все еще охраняется законом. Налоговая инспекция имеет право получить выписку по счетам гражданина только в строго определенных случаях, например, если в отношении этого лица уже официально назначена налоговая проверка, либо при взыскании недоимки.

Для получения данных вне рамок проверки требуется специальное мотивированное согласие руководителя вышестоящего налогового органа (ВНО).

То есть сейчас это сложный процесс, который совсем нечасто используется налоговой службой. Без открытия налоговой проверки, о которой вы точно узнаете, если она начнется — ФНС не вправе затребовать у банка вашу банковскую выписку.

Но, так было раньше…

30 марта 2026 года правительство внесло в Госдуму законопроект о поправках в статьи 85 и 86 НК РФ, который напрямую затрагивает статьи 85 и 86 Налогового кодекса РФ. Если законопроект примут (а его точно примут), Банк России сможет передавать в ФНС информацию о физлицах, не являющихся ИП, чьи операции по счетам имеют признаки ведения предпринимательской деятельности или систематического получения дохода от других физлиц.

ФНС не будет работать с «сырыми» данными

Учитывая тот колоссальный объем операций, который нужно будет подвергнуть анализу, передавать его в ФНС целиком — просто неразумно. На это не хватит ни трудовых, ни вычислительных ресурсов.

Поэтому логика здесь, на мой взгляд, будет следующая:

ЦБ, который и должен будет передавать данные дальше по цепочке, может обязать банки использовать дополнительный алгоритм — индикатор риска. Такой индикатор по заданным условиям сможет отслеживать признаки ведения физическим лицом предпринимательской деятельности.

В качестве базы для таких алгоритмов Центробанку даже не придется изобретать ничего принципиально нового. Еще в 2021 году регулятор выпустил Методические рекомендации № 16-МР, направленные на борьбу с теневым оборотом и нелегальными онлайн-казино, где четко прописал подозрительные паттерны P2P-переводов. Среди ключевых маркеров: аномальное количество контрагентов (более 10 уникальных отправителей в день или свыше 50 в месяц), огромные объемы операций (более 100 тысяч рублей за день или свыше 1 миллиона рублей за месяц), а также подозрительная скорость транзакций, когда средства списываются или обналичиваются в течение минуты после зачисления. Даже если просто доработать эту модель, результат уже может быть впечатляющим.

Например, когда без официального дохода человеку на постоянной основе, с периодичностью 2–3 раза в месяц, поступают крупные суммы денежных средств от одного лица. Либо переводов значительно больше, но они более мелкие.

Похожие алгоритмы используются и при выявлении подозрительных операций по 115-ФЗ, и донастроить их, будет совсем не сложно. Добавить в действующий код новую ветку условий для выявления скрытого предпринимательства это всего лишь техническая задача. После этого банк будет просто автоматически присваивать «рисковым» клиентам определенный маркер.

Кого ФНС возьмет в оборот?

После получения информации от ЦБ — ФНС отранжирует полученный перечень и возьмет в работу наиболее крупные суммы. Что это будет означать для тех, кто в него попадет:

• Детальный анализ операций: в него будет входить как анализ поступлений, так и расходов. Т.е. инспекция в мельчайших деталях разложит все ваши поступления, определит, что является доходом от осуществления предпринимательской деятельности (это не просто, но сделать можно).

• Анализ имущества. (Недвижимость, транспорт, земля): инспекция сопоставит, как ваш «доход» (поступления) соотносится с тем имуществом, которым обладаете вы и (или) ваши родственники.

И дальше, если при отсутствии официального дохода, и без единой сданной вами декларации, к вам регулярно поступают денежные средства, а параллельно у вас есть имущество, которое явно не бьется с «нулевым» доходом, то вы, безусловно, становитесь «клиентом» ФНС на углубленную отработку. Статус такого «клиента» означает, что контрольно-аналитическая работа будет запущена с целью проведения полноценной выездной налоговой проверки (если речь о прошлых периодах) или камеральной. Но, сразу отмечу, что есть порог минимальных доначислений и за полученные пару тысяч от продажи кросовок — ФНС к вам с проверкой не придут.

В следующей части расскажу, как я вижу алгоритм самих проверочных мероприятий, а в комментариях можете оставить ваши вопросы по проверкам физических лиц, и я раскрою их в следующей статье.

У меня есть телеграм канал  «Налоговый Инсайдер» в котором я раскрываю закулисье налоговой службы. Если вам интересна эта тематика — подписывайтесь, постов выходит немного, но они все оригинальные.